有關股份支付有關的遞延所得稅問題怎么理解?

圖片中是什么意思

L同學
2019-11-25 09:58:35
閱讀量 1323
  • 高老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    循循善誘 潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇 良師益友 教導有方
    高頓為您提供一對一解答服務，關于有關股份支付有關的遞延所得稅問題怎么理解?我的回答如下：

    同學你好~

    　 這道題目涉及的考點是“與股份支付相關的當期及遞延所得稅”——如果稅法規(guī)定與股份支付相關的支出允許扣除的情況(不允許稅前扣除的，則不形成暫時性差異，但是很少見）

    　 在這種情況下， 在按照會計準則規(guī)定 確認成本費用期間內(nèi)，企業(yè)應當根據(jù)會計期間取得的信息估計可以扣除的金額（即：題目中的1600）估計可稅前扣除的金額確定計稅基礎 以及由此產(chǎn)生的暫時性差異，符合確認條件的情況下（即：未來取得足夠的應納稅所得額）應當確認相關的遞延所得稅。

    　 當期發(fā)生的費用預計可以扣除的部分=1600/3=533.33(稅法）

    　 當期實際發(fā)生的費用 550（賬面）

    　情況一 當期實際發(fā)生的費用小于等于（即不超過)預計未來可以扣除的部分，所以應當確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為550*25%=137.5

    　 情況二（即沒有題目中的假定）當期實際發(fā)生的費用大于預計未來可以扣除的部分則用533.33*25%

    　 希望上述回答能夠解決你的疑問，祝一切順利，考試通關


    以上是關于所得稅,遞延所得稅相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-11-25 11:07:55
  • 收起
    L同學學員追問
    有關股份支付有關的遞延所得稅問題我還是搞不清楚，希望老師能舉個例子再詳細解答，謝謝
    2019-11-25 15:08:02
  • 高老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    好的，其實這個問題不難理解，只要掌握了思路題目就容易做的，不要著急

    老師舉個很簡單的例子：

    　 假設說現(xiàn)在有一家甲公司，當年實際確認了400萬元的股份支付的費用，稅法規(guī)定，行權時股份公司與實際支付價款之間的差額，可以在行權期間計算應納稅所得額時扣除。甲公司預計未來可以扣除的部分是1500萬元（有等待期，等待期為3年），當年是1/3年

    　 第一種情況，當期費用預計未來可扣除的部分（稅法）=1500*1/3=500萬元，當期實際發(fā)生的費用（賬面）=400萬元小于預計未來可扣除的部分，所以應當確認遞延所得稅資產(chǎn)金額=400*25%=100萬元

    　 那如果說我實際發(fā)生是500 預計可以扣除是400，那么我可以確認遞延所得稅資產(chǎn)的部分頁只能是400*25%=100萬元

    2019-11-25 16:31:28
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