還未被確認(rèn)收入的合同負(fù)債需要納稅的例子有沒(méi)有？

其他回答

• 陳同學(xué)
  有獎(jiǎng)勵(lì)積分的??比如16年預(yù)計(jì)有9500被兌換，確認(rèn)合同負(fù)債8676，那17年又預(yù)計(jì)說(shuō)會(huì)有9700的積分被兌換，那之前確認(rèn)的合同負(fù)債是不是應(yīng)該多確認(rèn)呢
  • 田老師
    同學(xué)。按9700的比例攤，之前的是多確認(rèn)了，但是不再調(diào)整了
  • 陳同學(xué)
    不是很明白
  • 田老師
    這處理是對(duì)的。你現(xiàn)在是哪一問(wèn)有疑慮 之前是按9500分?jǐn)?的當(dāng)期的收入，后面重新評(píng)估其履約情況，有變化 按9700確認(rèn)。
  • 陳同學(xué)
    我的意思是對(duì)于當(dāng)時(shí)按9500的收入是不是要轉(zhuǎn)回 然后按9700確認(rèn)合同負(fù)債
  • 田老師
    但是題目還是按9500當(dāng)時(shí)確認(rèn)的合同負(fù)債 然后按9700的比例去分配
  • 陳同學(xué)
    不轉(zhuǎn)回。直接按9700分?jǐn)?后面的就行了。 當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的是9500會(huì)兌換，按9500分?jǐn)?。后面預(yù)計(jì)是9700按9700分?jǐn)?減之前確認(rèn)的收入就行了
  • 田老師
    嗯嗯，謝謝老師 我記得有什么情況是轉(zhuǎn)回的 想不起來(lái)
  • 陳同學(xué)
    那是之前的處理了?，F(xiàn)在新準(zhǔn)則 下不轉(zhuǎn)回了。
• 董同學(xué)
  合同資產(chǎn)與合同負(fù)債怎么核算？還有未確認(rèn)融資費(fèi)用怎么核算？
  • S老師
    根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》21號(hào)，對(duì)融資費(fèi)用處理的相關(guān)規(guī)定： 1. 分?jǐn)偽创_認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)采用實(shí)際利率法； 2. 以銀行同期借款利率為折現(xiàn)率確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期借款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?【例題1】假定A公司2007年1月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)已到貨，購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，分3年支付，2007年12月31日支付1000萬(wàn)元，2008年12月31日支付600萬(wàn)元，2009年12月31日支付400萬(wàn)元。假定A公司按照3年期銀行借款年利率6%為折現(xiàn)率?！敬鸢浮?1)總價(jià)款的現(xiàn)值=1000/（1+6%）+600/（1+6%）2+400/（1+6%）3＝1813.24（萬(wàn)元）　　借：固定資產(chǎn) 1813.24　　　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 186.76　　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 2000　　(2)2007年末支付價(jià)款時(shí)攤銷上述未確認(rèn)融資費(fèi)用：　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000　　　　貸：銀行存款 1000　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　108.79（1813.24×6％）　　　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　　108.79
• 朱同學(xué)
  合同資產(chǎn)與合同負(fù)債怎么核算？還有未確認(rèn)融資費(fèi)用怎么核算？
  • 謝老師
    一、合同權(quán)利的會(huì)計(jì)核算 　　對(duì)于一項(xiàng)收入準(zhǔn)則規(guī)范的合同，如果企業(yè)已將商品轉(zhuǎn)讓給客戶（即企業(yè)已履行履約義務(wù)），在客戶尚未付款的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利列報(bào)為一項(xiàng)資產(chǎn)。 　　如果企業(yè)擁有無(wú)條件向客戶收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)資產(chǎn)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)列示；如果該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該收款權(quán)利作為合同資產(chǎn)單獨(dú)列示。 　　二、合同義務(wù)的會(huì)計(jì)核算 　　如果企業(yè)尚未將商品轉(zhuǎn)讓給客戶，但客戶已支付了對(duì)價(jià)或者企業(yè)已經(jīng)擁有一項(xiàng)無(wú)條件的收取對(duì)價(jià)金額的權(quán)利，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶付款或付款到期時(shí)將向客戶轉(zhuǎn)讓商品的合同義務(wù)列報(bào)為一項(xiàng)合同負(fù)債。 　　三、應(yīng)用舉例 　　案例1：2018年5月1日，甲公司與乙公司訂立了一項(xiàng)銷售合同，合同約定甲公司于2018年9月30日向乙公司銷售商品一批。同時(shí)約定，乙公司在2018年5月31日前預(yù)先向甲公司支付合同總價(jià)的100%，即500萬(wàn)元。在乙公司預(yù)付貨款以前，該項(xiàng)合同可以撤銷。乙公司并未按照合同約定的時(shí)限支付合同價(jià)款，而是在2018年6月30日予以支付。甲公司于2018年9月30日向乙公司轉(zhuǎn)讓了相應(yīng)的商品。 　　甲公司會(huì)計(jì)處理過(guò)程如下： 　　①對(duì)于未來(lái)出售一項(xiàng)非金融項(xiàng)目的確定承諾，且該合同并非可以現(xiàn)金或其他金融工具進(jìn)行凈額結(jié)算，該項(xiàng)合同屬于一項(xiàng)“待執(zhí)行合同”。在合同簽訂日，甲公司無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 　?、诟鶕?jù)合同約定，在乙公司預(yù)付500萬(wàn)元貨款以前，該項(xiàng)合同可以撤銷，因此，甲公司不具有無(wú)條件收取現(xiàn)金的合同權(quán)利，在2018年5月31日無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 　　③2018年6月30日，甲公司收到預(yù)付貨款500萬(wàn)元，同時(shí)應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債500萬(wàn)元，以反映甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓商品的合同義務(wù)。 　?、?018年9月30日，甲公司履行了轉(zhuǎn)讓商品的合同義務(wù)，甲公司應(yīng)當(dāng)沖銷合同負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入500萬(wàn)元。 　　案例2：基本情況同案例1，唯一不同的是該合同不可撤銷。甲公司會(huì)計(jì)處理過(guò)程如下： 　?、僭诤贤炗喨?，甲公司同樣無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 　?、诟鶕?jù)合同約定，2018年5月31日，甲公司擁有一項(xiàng)無(wú)條件收取現(xiàn)金的合同權(quán)利，該項(xiàng)權(quán)利對(duì)應(yīng)一項(xiàng)向乙公司轉(zhuǎn)讓商品的合同義務(wù)。因此，甲公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)和合同負(fù)債，金額為500萬(wàn)元。 　　③2018年6月30日，甲公司收到預(yù)付貨款500萬(wàn)元，同時(shí)沖銷應(yīng)收款項(xiàng)500萬(wàn)元。 　?、?018年9月30日，甲公司履行了轉(zhuǎn)讓商品的合同義務(wù)，甲公司應(yīng)當(dāng)沖銷合同負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入500萬(wàn)元。 　　案例3：2018年5月1日，甲公司與乙公司訂立了一項(xiàng)銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售商品A和商品B。商品A的交付時(shí)點(diǎn)為2018年6月30日，商品B的交付時(shí)點(diǎn)為2018年8月31日。合同約定，商品A交付時(shí)乙公司暫不付款，而待商品B交付完成時(shí)才一次性全額支付貨款1000萬(wàn)元。2018年6月30日，甲公司向乙公司交付了商品A，2018年8月31日交付了商品B。乙公司于2018年9月10日全額支付了貨款。假定商品A、商品B的市場(chǎng)公允價(jià)格均為500萬(wàn)元。 　　甲公司會(huì)計(jì)處理過(guò)程如下： 　?、僭诤贤炗喨?，甲公司無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 　　②2018年6月30日，甲公司履行了向乙公司轉(zhuǎn)讓商品A的履約義務(wù)，根據(jù)合同擁有一項(xiàng)因轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)500萬(wàn)元的合同權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入500萬(wàn)元，同時(shí)應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)500萬(wàn)元。 　?、?018年8月31日，甲公司履行了向乙公司轉(zhuǎn)讓商品B的履約義務(wù)，根據(jù)合同擁有一項(xiàng)無(wú)條件收取現(xiàn)金對(duì)價(jià)500萬(wàn)元的合同權(quán)利，同時(shí)因轉(zhuǎn)讓商品A而具有的有條件的收取對(duì)價(jià)的合同權(quán)利也轉(zhuǎn)變?yōu)橐豁?xiàng)無(wú)條件收取現(xiàn)金對(duì)價(jià)的合同權(quán)利。甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入500萬(wàn)元，并且應(yīng)當(dāng)沖銷合同資產(chǎn)500萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)1000萬(wàn)元。 　?、?018年9月10日，甲公司收到貨款1000萬(wàn)元，同時(shí)沖銷應(yīng)收款項(xiàng)1000萬(wàn)元。 　　四、總結(jié) 　　應(yīng)收款項(xiàng)屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的核算范圍，與合同資產(chǎn)的區(qū)別在于獲得對(duì)價(jià)的無(wú)條件，一般來(lái)說(shuō)，僅當(dāng)對(duì)價(jià)支付前所需的時(shí)間流逝到期時(shí)，獲得對(duì)價(jià)的權(quán)利才是無(wú)條件的。 　　合同資產(chǎn)不屬于金融資產(chǎn)范疇，但合同資產(chǎn)減值的計(jì)量和列報(bào)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 　　企業(yè)在實(shí)務(wù)中應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和合同資產(chǎn)的使用予以正確區(qū)分，從而準(zhǔn)確的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 答：未確認(rèn)融資費(fèi)用是長(zhǎng)期應(yīng)付款的備抵科目。 “未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶的借方表示增加，就是當(dāng)期新增加的“未確認(rèn)融資費(fèi)用” “未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶的貸方表示減少，就是當(dāng)期攤銷（減少）的“未確認(rèn)融資費(fèi)用” 計(jì)算其攤銷時(shí)，用（長(zhǎng)期應(yīng)付款余額－未確認(rèn)融資費(fèi)用余額）×實(shí)際利率。 攤余成本，其實(shí)就是現(xiàn)值，也就是不包含利息的價(jià)值，長(zhǎng)期應(yīng)付款可以看成是包含利息的價(jià)值，而未確認(rèn)融資費(fèi)用可以看成是應(yīng)付利息，所以兩者相減，就是攤余成本。又由于每期都要?dú)w還一部分長(zhǎng)期應(yīng)付款和利息，所以這個(gè)價(jià)值是一直變的， 所以攤余成本＝長(zhǎng)期應(yīng)付款余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用余額。 至于其賬務(wù)處理，則是這樣的： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用