為何特許權使用費和勞務費的個稅與居民企業(yè)所得稅的計算方法相同？

其他回答

• G同學
  非居民企業(yè)取得特許權使用費如何繳稅
  • Z老師

    　　某企業(yè)與境外非居民企業(yè)（境內未設有經(jīng)營機構）簽訂特許權使用費合同，需支付合同價款100萬元，應如何繳稅？涉及哪些稅種？如何計算？

    　　《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規(guī)定，在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。第八條規(guī)定，應稅服務指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。第十二條規(guī)定，提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

    　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅?！秶叶悇湛偩株P于營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第9號）規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅試點中的非居民企業(yè)，取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

    　　企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    　　根據(jù)上述政策，&ldquo營改增&rdquo試點后，非居民企業(yè)取得來自我國的特許權使用費收入，負有在我國繳納增值稅、企業(yè)所得稅的納稅義務，由支付人作為扣繳義務人。企業(yè)作為扣繳義務人，應如何計算代扣代繳的增值稅和企業(yè)所得稅？

    　　財稅〔2013〕37號文件規(guī)定，境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額＝接受方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。因此，該企業(yè)應扣繳增值稅100÷（1＋6%）×6%＝5.66（萬元）；扣繳企業(yè)所得稅100÷（1＋6%）×10%＝9.43（萬元）；扣繳城市維護建設稅5.66×7%＝0.4（萬元）；扣繳教育費附加5.66×3%＝0.17（萬元）。實際應支付給非居民企業(yè)的稅后價款100－5.66－9.43－0.4－0.17＝84.34（萬元）。

• 王同學
  非居民企業(yè)取得的特許權使用費如何征稅的問題？
  • 后老師
    問題描述： 1998年3月19日開始實施的關于外國企業(yè)取得的特許權使用費在繳納營業(yè)稅后計算征收企業(yè)所得稅問題的通知是否已經(jīng)廢除或失效？新企業(yè)所得稅法第七和八條關于不征稅收入的說明是否適用于非居民企業(yè)特許權使用費的稅收計算？ 問題答復：
    根據(jù)新稅法及其條例的有關規(guī)定，非居民企業(yè)取得特許權使用費收入，以收入全額為應納稅所得稅。收入全額包括納稅人收取的全部價款和價外費用。因此，非居民企業(yè)取得特許權使用費收入，其所繳納的營業(yè)稅，在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得扣除。
    
    　　根據(jù)新稅法及其條例的規(guī)定，非居民企業(yè)取得的特許權使用費收入，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，沒有不征稅或免稅的規(guī)定。稅法第八條所規(guī)定的各項扣除，不適用在我國境內沒有機構、場所的非居民企業(yè)取得特許權使用費收入如何計算其應納稅所得額問題。