注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯更正相關(guān)的控制嘛？

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• 徐同學(xué)
  審計時注冊會計師需要了解的是與審計相關(guān)的內(nèi)部控制？
  • 袁老師
    《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》第十五條：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。雖然大部分與審計相關(guān)的控制可能與財務(wù)報告相關(guān)，但并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制都與審計相關(guān)?！?br/>上述與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制簡稱財務(wù)報告內(nèi)部控制，是由被審計單位的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工實施的旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。被審計單位財務(wù)報告內(nèi)部控制以外的其他控制，為非財務(wù)報告內(nèi)部控制，財務(wù)報告內(nèi)部控制與非財務(wù)報告內(nèi)部控制統(tǒng)稱內(nèi)部控制。
    《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指明內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
    判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)屬于注冊會計師的專業(yè)判斷，判斷時需要考慮以下因素：
    （1）重要性；
    （2）相關(guān)風(fēng)險的重要程度；
    （3）被審計單位的規(guī)模；
    （4）被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)；
    （5）被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性；
    （6）適用的法律法規(guī)；
    （7）內(nèi)部控制的情況和適用的要素；
    （8）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性；
    （9）一項特定控制（單獨或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。
    有一種例外情況，如果與經(jīng)營效率及效果和合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)，但這些控制可能與財務(wù)報告內(nèi)部控制無直接關(guān)系，如預(yù)算控制等。
• Z同學(xué)
  審計時注冊會計師需要了解的是與審計相關(guān)的內(nèi)部控制？
  • N老師
    《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》第十五條：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。雖然大部分與審計相關(guān)的控制可能與財務(wù)報告相關(guān)，但并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制都與審計相關(guān)?！?br />上述與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制簡稱財務(wù)報告內(nèi)部控制，是由被審計單位的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工實施的旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。被審計單位財務(wù)報告內(nèi)部控制以外的其他控制，為非財務(wù)報告內(nèi)部控制，財務(wù)報告內(nèi)部控制與非財務(wù)報告內(nèi)部控制統(tǒng)稱內(nèi)部控制。
    《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指明內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
    判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)屬于注冊會計師的專業(yè)判斷，判斷時需要考慮以下因素：（1）重要性；（2）相關(guān)風(fēng)險的重要程度；（3）被審計單位的規(guī)模；（4）被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（5）被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性；（6）適用的法律法規(guī)；（7）內(nèi)部控制的情況和適用的要素；（8）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性；（9）一項特定控制（單獨或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。
    有一種例外情況，如果與經(jīng)營效率及效果和合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)，但這些控制可能與財務(wù)報告內(nèi)部控制無直接關(guān)系，如預(yù)算控制等。
• 我同學(xué)
  注冊會計師會計科目，一道關(guān)于差錯更正的題，求大神解答，感謝！
  • 高老師
    1、或有資產(chǎn)不確認(rèn)，所以第一筆先把或有收益的20沖回，其次重組債權(quán)賬面價值與受讓資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)先沖減已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而不是直接確認(rèn)營業(yè)外收入。
    2、第二筆分錄中的 2025%，20是第一筆分錄對損益的影響額，第一筆分錄化簡一下就是 借：以前年度損益調(diào)整 20 貸：其他應(yīng)收款20 ，第一筆分錄減少了上期稅前利潤20 ，所以沖減所得稅費用和應(yīng)交稅費
    3、第三筆分錄是確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備的遞延所得稅資產(chǎn)，因為壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷掉了50（第一筆），剩余50 50 的25%=12.5
• 宇同學(xué)
  會計政策與會計估計變更應(yīng)當(dāng)在附注中披露其相關(guān)信息，但前期差錯更正的信息則無須在附信中披露？是對是錯的？
  • 胡老師
    這是對的！所謂會計報表附注是指對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。
    為了幫助財務(wù)信息使用者正確的解讀企業(yè)的財務(wù)報表，會計報表附注一般需要就以下內(nèi)容對企業(yè)的會計政策、財務(wù)報表的相關(guān)項目依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》體系的信息披露規(guī)則進行詳盡的說明：不符合基本會計假設(shè)的說明；重要會計政策和會計估計及變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表中重要項目的明細(xì)資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
    會計報表附注是企業(yè)財務(wù)報告中除三大基本報表以外的主要內(nèi)容，通常也需要經(jīng)過注冊會計師的鑒證，才能提高其信息披露的可信度。
• 燕同學(xué)
  在財務(wù)報表審計當(dāng)中，下列關(guān)于了解控制活動的說法中，錯誤的是（　）。 A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，不需考慮連同其他控制活動的情況 B、注冊會計師的工作重點是識別和了解針對重大錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動 C、注冊會計師不必了解每項控制活動 D、注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動
  • 史老師
    A 【答案解析】 在了解控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。