擬近期出售長投權(quán)益法下若當期只有分紅，算所得稅時會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)嗎？

其他回答

• 魚同學
  轉(zhuǎn)為近期出售的權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的投資收益與確認遞延所得稅的一個問題
  • A老師

    這個準則講解中已經(jīng)進行了明確，需要確認遞延所得稅

    
    

    對于采用益法核算的長期股投資，其賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，應考慮該項投資的持有意圖。

    （1）如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響；因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響；因確認應享有被投資單位其他益的變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下，對于采用益法核算的長期股投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。

    （2）對于采用益法核算的長期股投資，如果投資企業(yè)改變持有意圖擬對外出售的情況下，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股投資賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。

• N同學
  權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資為什么不確認遞延所得稅
  • 趙老師
    主要是因為如果現(xiàn)在確認，這個長期股權(quán)投資又是長期持有的，所以未來期間是不會轉(zhuǎn)回的，所以不能確認。
    1、對于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資來說，其賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生的有關暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，應考慮該項投資的持有意圖：
    （1）如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則：
    因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響，故無需確認遞延所得稅。
    因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響（注意是在擬長期持有的情況下）。
    因確認應享有被投資單位其他權(quán)益的變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故也無需確認所得稅影響。
    所以，在企業(yè)對持有的長期股權(quán)投資準備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。
    （2）如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則：
    按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。
    2、長期股權(quán)投資減值準備是要確認遞延所得稅資產(chǎn)的，不管長期股權(quán)投資是否于近期出售，也不管是成本法還是權(quán)益法核算。