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老師 就時(shí)回看這個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日 納稅調(diào)整事項(xiàng)時(shí) 我又陷入了困境 我不知道為什么 老師 你幫我仔細(xì)看下 我想的誤區(qū)點(diǎn)在哪里! 就是這個(gè)標(biāo)注的這部分:假設(shè)甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬(此利潤中已經(jīng)減去了應(yīng)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債形成的營業(yè)外支出600萬), 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)=利潤總額2000(把會(huì)計(jì)利潤拿過來)+600(納稅調(diào)整項(xiàng)目之前計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債形成的營業(yè)外支出稅法不認(rèn)可所以加回)-800(現(xiàn)在實(shí)際支付了賠償,稅法上可以抵扣)=2000+600-800, 那我最后看來從稅法角度算出來的應(yīng)納稅所得額和利潤總額 不只是差了600-800=-200嗎, 為什么題中一直要按照800來 調(diào)增呢? 我的誤區(qū)在這里 誰能幫我解開它 我哪里思考的不對啊
勤奮的同學(xué)你好,
計(jì)算出來的應(yīng)納稅所得額=2000+600-800=1800應(yīng)該與14年調(diào)整前的應(yīng)納稅所得額2000+600=2600去比較,而不是直接和利潤總額去比較哦。
有問題歡迎繼續(xù)和我溝通,加油~
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅,
日后期間是在14年分錄的基礎(chǔ)上去調(diào)整。
①當(dāng)期所得稅
因?yàn)?4年在調(diào)整之前也是要做賬的。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率,所以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅的時(shí)候,就會(huì)在利潤總額的基礎(chǔ)上,加回600,然后用2600*稅率。
借:所得稅費(fèi)用2600*25%
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2600*25%
這筆分錄在14年年末就做了。
到了日后期間,因?yàn)橐呀?jīng)實(shí)際發(fā)生了這筆支出,可以扣了,重新核算出來的應(yīng)納稅所得額=2600-800=1800,所以計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅的額金額=1800*25%,所以需要把前期多計(jì)提的800*25%沖掉。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅800*25%
貸:以前年度損益調(diào)整 800*25%
②遞延所得稅
對于預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的600的可抵扣暫時(shí)性差異,在14年的時(shí)候
借:遞延所得稅資產(chǎn)600*25%
貸:所得稅費(fèi)用600*25%
日后期間,實(shí)際發(fā)生了支出,預(yù)計(jì)負(fù)債沖掉了,那么相應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異需要轉(zhuǎn)回
借:以前年度損益調(diào)整600*25%
貸:遞延所得稅資產(chǎn)600*25%
會(huì)計(jì)理論知識(shí)與實(shí)務(wù)還是有一定差距的,我們在會(huì)計(jì)上是年末去核算一年的所得稅,是按照老師上面講的分錄來處理的。如果是考試,建議同學(xué)按照老師的思路去理解。有任何問題歡迎進(jìn)一步和我溝通哦~
1,實(shí)務(wù)中一般企業(yè)所得稅是按季度預(yù)繳,以會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ),匯算清繳的時(shí)候調(diào)整到稅法認(rèn)可的應(yīng)納稅所得額。
2,如果都完全按照稅法規(guī)定計(jì)算,或者沒有稅會(huì)差異的話,確認(rèn)不用再調(diào)整了。
我們實(shí)務(wù)中是按照匯算清繳時(shí)間進(jìn)行調(diào)整,但是考試的時(shí)候是12月底的時(shí)候計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)是需要調(diào)整的。正常情況下預(yù)繳的時(shí)候直接按照會(huì)計(jì)利潤計(jì)算。繼續(xù)加油哦~
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教師回復(fù): 同學(xué),你好!一個(gè)法律主體,比如一個(gè)公司,是獨(dú)立的法人單位,必須要進(jìn)行會(huì)計(jì)的獨(dú)立核算,所以一定是一個(gè)會(huì)計(jì)主體;但是如果是一個(gè)車間,需要單獨(dú)核算這個(gè)車間的經(jīng)營情況,也可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體單獨(dú)核算,但這個(gè)車間并不需要經(jīng)過法律程序注冊,不是一個(gè)法律主體,只是一個(gè)部門,所以,一個(gè)會(huì)計(jì)主體并不一定是一個(gè)法律主體。能夠理解了嗎?
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教師回復(fù): 同學(xué)你好! ①如果債券是按面值發(fā)行,實(shí)際利率=票面利率; ②如果債券是按溢價(jià)發(fā)行(貴賣),實(shí)際利率小于票面利率。 理解:當(dāng)債券票面利率高于市場利率時(shí),投資者投資債券獲得的收益就會(huì)高于投資其他項(xiàng)目獲得的收益,潛在的投資者必將樂于購買,這時(shí)債券就應(yīng)以高于面值的價(jià)格出售,這種情況稱為溢價(jià)發(fā)行;實(shí)際發(fā)行價(jià)格高于票面價(jià)值的差額部分,稱為債券溢價(jià)。 發(fā)行方未來期間按票面利率支付債權(quán)人利息,所以溢價(jià)收入是對發(fā)行債券的企業(yè)未來多付利息所作的事先補(bǔ)償。 ③如果債券是按折價(jià)發(fā)行(賤賣),實(shí)際利率大于票面利率。 理解:當(dāng)債券票面利率低于市場利率時(shí),潛在投資者會(huì)把資金投向其他高利率的項(xiàng)目,這時(shí)債券就應(yīng)以低于票面價(jià)值的價(jià)格出售以吸引投資者,這種情況稱為折價(jià)發(fā)行;實(shí)際發(fā)行價(jià)格低于票面價(jià)值的差額部分稱為債券折價(jià)。 發(fā)行方未來期間按票面利率支付利息,債券折價(jià)實(shí)際上是發(fā)行債券的企業(yè)對債權(quán)人今后少收利息的一種事先補(bǔ)償。