給解釋一下合并報(bào)表中的應(yīng)稅合并和免稅合并?

老師給解釋一下合并報(bào)表中的應(yīng)稅合并和免稅合并 謝謝老師

王同學(xué)
2018-09-29 08:36:20
閱讀量 920
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù),關(guān)于給解釋一下合并報(bào)表中的應(yīng)稅合并和免稅合并?我的回答如下:

    同學(xué)你好:
    (1)應(yīng)稅合并
    被合并企業(yè):按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn),并繳納所得稅
    合并企業(yè):接受被合并企業(yè)的資產(chǎn),計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值
    同一控制會(huì)計(jì)處理:按賬面價(jià)值核算,產(chǎn)生遞延所得稅
    非同一控制會(huì)計(jì)處理:按公允價(jià)值核算,不產(chǎn)生遞延所得稅
    (2)免稅合并
    合并企業(yè):接受被合并企業(yè)的資產(chǎn),計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值
    被合并企業(yè):不繳納所得稅
    同一控制會(huì)計(jì)處理:按賬面價(jià)值核算,不產(chǎn)生遞延所得稅
    非同一控制會(huì)計(jì)處理:按公允價(jià)值核算,產(chǎn)生遞延所得稅


    祝學(xué)愉快~


    以上是關(guān)于報(bào)表,合并報(bào)表相關(guān)問(wèn)題的解答,希望對(duì)你有所幫助,如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-09-29 09:43:54
  • 收起
    王同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    那商譽(yù)呢?老師
    2018-10-02 07:24:53
  • 邵老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)你好:

    商譽(yù)是在合并中產(chǎn)生,簡(jiǎn)單說(shuō)就是付出的對(duì)價(jià)超出被購(gòu)買方凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額部分。

    商譽(yù)如果和所得稅進(jìn)行結(jié)合考察的話,如果非同一控制碰到免稅合并,意思是會(huì)計(jì)上確認(rèn)商譽(yù),計(jì)稅基礎(chǔ)為0。賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

    如果是非同一控制碰到應(yīng)稅合并的話,賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間就沒(méi)有差異了。

    具體在所得稅那章有詳細(xì)的講解哦。

    對(duì)于商譽(yù)的理解在長(zhǎng)投章節(jié)學(xué)習(xí)中也是很關(guān)鍵的。到了合并報(bào)表中也會(huì)用到的。


    祝學(xué)習(xí)愉快~

    2018-10-02 09:51:22
  • 收起
    王同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    老師 那內(nèi)部交易呢
    2018-10-04 07:48:33
  • 李老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)你好:
    內(nèi)部交易就是母子公司之間或者投資方與被投資方之間的交易。

    祝學(xué)習(xí)愉快!

    2018-10-04 14:24:39
  • 收起
    王同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    在免稅和應(yīng)稅情況下,內(nèi)部交易怎么處理呢
    2018-10-06 08:48:00
  • 夏老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    都是一樣的處理。

    內(nèi)部交易都要抵銷。

    不過(guò)既然說(shuō)到是 免稅或應(yīng)稅了,那么可以認(rèn)為不存在內(nèi)部交易了,因?yàn)槊舛惡蛻?yīng)稅基本上是針對(duì)吸收合并講的


    2018-10-06 16:37:44
  • 收起
    王同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    那在控制合并時(shí),怎么確定遞延所得稅?
    2018-10-09 09:07:43
  • 夏老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    控股合并的情況 視同 免稅的情況,因?yàn)槟缸庸径际仟?dú)立的個(gè)體,不會(huì)因?yàn)檫@個(gè)合并而多繳稅,所以這個(gè)是屬于天生的“免稅”,于是按照 免稅合并的思路去確認(rèn)遞延所得稅以及相關(guān)的商譽(yù)了。


    2018-10-09 11:20:29
  • 收起
    王同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅和應(yīng)稅免稅無(wú)關(guān),那么應(yīng)該從哪個(gè)角度考慮呢
    2018-10-10 08:19:33
  • 夏老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    這個(gè)是 虛擬的  遞延所得稅概念,假設(shè) 合并報(bào)表認(rèn)可的 資產(chǎn)價(jià)值為賬面 價(jià)值,假設(shè)個(gè)別報(bào)表的資產(chǎn)價(jià)值為 計(jì)稅基礎(chǔ)。從而確定遞延所得稅了。

    2018-10-10 15:28:44
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