預計負債或資產(chǎn)確認的會計分錄該怎么寫？

老師你好，2018年會計基礎精講班第26章企業(yè)合并，或有對價，同一控制下企業(yè)合并的或有對價的確認關于，預計負債或資產(chǎn)確認的分錄區(qū)分12個月以內(nèi)和12個月日后嗎？該怎么寫分錄?非同一控制下企業(yè)合并的或有對價在12個月以內(nèi)和12個月以后關于預計負債的分錄，該怎么寫？

楊同學
2019-02-14 00:02:45
閱讀量 992
  • 楊老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對一解答服務，關于預計負債或資產(chǎn)確認的會計分錄該怎么寫？我的回答如下：

    阿蓉你好，

    同一控制下企業(yè)合并涉及或有對價時，應當按照《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》規(guī)定，判斷是否應就或有對價確認預計負債或者預計資產(chǎn)。這里不限于12個月與否。主要看題目中如何表述，通常會給出“XX公司2018年度（不是）很可能獲利超過XX萬元”（付出或有對價的條件成立或不成立）。此時，直接確認或不確認預計資產(chǎn)/負債即可。例如：2017年12月31日，P公司向同一集團內(nèi)S公司原股東A公司定向增發(fā)2000萬股取得S公司100%股權(quán)，并約定：若S公司2018年獲利超過1000萬元，P公司2018年12月31日需另向A公司支付500萬。S公司2018年很可能獲利超過1000萬。P公司分錄：

    借：長期股權(quán)投資　 500

    　　　　貸：預計負債　 500


    非同一控制下企業(yè)合并包含或有對價的公允價值，購買方應當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本。當購買日12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的進一步證據(jù)需要調(diào)整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整。如果是12個月之后，或者是12個月內(nèi)，由于出現(xiàn)新的情況導致對原估計或有對價進行調(diào)整的，不再對企業(yè)合并成本進行調(diào)整。

    調(diào)整的分錄舉例：A公司為上市公司，2017年12月31日收購集團外B公司60%股權(quán)，相關協(xié)議約定，2017年12月31日A公司支付5000萬，自B公司2018年財務報表審計后1個月，A公司支付第二期收購價款，該價款以B公司2018年稅后凈利潤2倍為基礎計算。A公司認為2018年B公司實現(xiàn)凈利潤1200萬。

    合并當日的分錄：

    借：長期股權(quán)投資　 7400

    　　　　貸：銀行存款　 5000

    　　　　　　　　　 　預計負債（公允價值）　 2400

    出現(xiàn)進一步證據(jù)需要調(diào)整或有對價的：

    若B公司2018年實現(xiàn)凈利潤1500萬。

    借：預計負債 2400

    　　　　　 　營業(yè)外支出　 　600

    　　　　貸：銀行存款　 3000

    若B公司2018年實現(xiàn)凈利潤800萬

    借：預計負債　 2400

    　　　　貸：銀行存款　 1600

    　　　　　　　　　 　營業(yè)外收入　 800


    祝學習愉快！



    以上是關于分錄,會計分錄相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-02-14 10:34:25
  • 收起
    楊同學學員追問
    老師您好！同一控制下企業(yè)，合并合并當日，根據(jù)或有對價確認一項資產(chǎn)，麻煩老師舉個例子，然后寫一下的會計分錄。上面的答案關于非同一控制下企業(yè)合并或有對價在12個月之內(nèi)調(diào)整分錄，老師，你沒有介紹關于長期股權(quán)投資在12個月之內(nèi)，得以證實需要調(diào)整的分錄，麻煩老師給補一下分錄，謝謝
    2019-02-16 12:56:04
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學，你好！

    12個月內(nèi)調(diào)整如同 剛開始確認確認錯了一樣，后期發(fā)現(xiàn)了補正。

    目前我們遇到例題都沒有這種情況，我們遇到的例題基本上是以以后的凈利潤作為變化條件來影響或有對價的，這不屬于 “購買日已存在情況的新的進一步證據(jù)”。

    對于　12個月內(nèi)購買日已存在情況的新的進一步證據(jù)的情況，你可以結(jié)合日后調(diào)整事項的例子來思考。

    比如被投資公司有一筆應收款，投資的時候約定了如果這個比應收款后期出現(xiàn)違約減值了，要補償投資方，那么，假如投資后的12個月內(nèi)這筆應收真的違約減值了，這時候就需要直接沖減長期股權(quán)投資的金額了，同時把應收的補償款確認為其他應收款。



    2019-02-16 16:40:28
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