在2016年12月31日轉換日，求遞延所得稅負債時用15%的稅率嗎？

老師關于這道題有三個疑問。1.題目中說2018年開始適用稅率25%，那么在2016年12月31日轉換日，求遞延所得稅負債時用15%的稅率嗎。那么就應該是我圖四的算法。

A同學
2019-02-24 16:20:37
閱讀量 346
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    春風化雨 潤物無聲 循循善誘 潛移默化
    高頓為您提供一對一解答服務，關于在2016年12月31日轉換日，求遞延所得稅負債時用15%的稅率嗎？我的回答如下：

    同學你好，

    16年稅率尚未發(fā)生變動，所以按照15%來計算沒問題。

    但是，因為遞延所得稅負債或者遞延所得稅資產(chǎn)影響的是未來期間，如果預計稅率發(fā)生變化，應當按照變化后的稅率來計算遞延所得稅負債。即17年要按照新的稅率25%來算了。


    祝學習愉快！



    以上是關于所得稅,遞延所得稅相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-02-24 17:42:57
  • 收起
    A同學學員追問
    但是老師我在2016年12月31日轉換日，也會產(chǎn)生一個暫時性差異，2017年稅率沒有改變，是2018年才變的，那16年算遞延所得稅我看的是2017年的稅率15%，那么我的想法就是圖里的，那么16年確認遞延所得稅負債是30。17年確認遞延所得稅負債為54.375。所以老師我還是不太理解您的意思？那么我的思考上的問題出在哪里呢？
    遞延所得稅
    2019-02-24 18:05:01
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學你好，

    16年用的15%沒問題啊（注意遞延所得稅負債對應的是所得稅費用）

    如果是發(fā)生額，你的計算完全沒有問題。題目當中只問了余額，所以跟16年實際沒有關系。

    2019-02-24 18:08:53
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    A同學學員追問
    答案上選了C，但是我覺得是錯的，我覺得2017年遞延所得稅費用 是54.375
    2019-02-24 18:22:06
  • 李老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學，你好

    這道題綜合性很強，我們重新整理下思路，起先我們這邊老師給的解答不正確哈，老師先和你道個歉，現(xiàn)在我們看看正確的思路。

    計算遞延所得稅發(fā)生額，最常規(guī)、實用的方法是通過“期末余額－期初余額＝發(fā)生額”來計算，存在稅率變動的情況下也不例外。
    　　 在預計未來稅率將發(fā)生變動的情況下，先確定本期期末資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎，從而得到本期期末的暫時性差異余額，以該暫時性差異余額乘以未來期間適用的稅率，即可得到遞延所得稅期末余額，以遞延所得稅期末余額減去期初余額，即得遞延所得稅發(fā)生額。
    　　由于期末余額是按照未來期間適用的新稅率算得的，而期初余額是按照原稅率算得的，因此用期末余額減去期初余額的過程中，已考慮了稅率變動對遞延所得稅的影響。

    再回到本題，2016年12月31日，賬面價值是800，計稅基礎=600

    確定遞延所得稅負債是（800-600）*0.25=50，這里注意哈，一定是未來可預期的稅率25%，這里的稅率是未來可預期的稅率，而不是明年的稅率15%，然后2017年12.31日，賬面價值900，計稅基礎是562.5，暫時性差異是337.5，遞延所得稅負債余額是84.375，所以2017年確認遞延所得稅負債為34.375

    2019-02-24 19:08:43
  • 收起
    A同學學員追問
    好的老師沒有關系。通過您的解析，得出當我們算遞延所得稅時用的一定是未來可預期的稅率。如果算應交所得稅時用的是當期稅率對嗎？老師我現(xiàn)在有一個知識點有點混了，應交所得稅到底要扣除一些什么東西呢，是所有和稅法不承認或者承認的東西嗎？比如營業(yè)外收入，公允價值變動 。 還有一個比如稅法和會計的折舊方法不一致，這時會產(chǎn)生暫時性差異，那么這個會影響應交所得稅嗎？我理解的話是會的，按照稅法的折舊調整利潤總額，就會影響到應交所得稅。所以這樣就影響了就交所得稅和遞延所得稅費用 ，那我算所得稅費用的時候會不會重了？
    2019-02-24 21:56:59
  • 李老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學，你好

    不會的，應交稅費-應交所得稅就是稅法上的應納稅所得額，你只要按照稅法上的規(guī)定計算出稅法上的應納稅所得額即可，然后乘以當期的稅率，這里一定是當期的稅率，就得到應交稅費-應交所得稅的數(shù)值。你就按照這個思路答題就OK，不會出現(xiàn)重合的現(xiàn)象。

    2019-02-25 10:30:00
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