發(fā)生虧損的當(dāng)期還用寫這會計分錄嗎?

可彌補(bǔ)虧損的暫時性差異,發(fā)生虧損的當(dāng)期還用寫,借所得稅費(fèi)用,貸遞延所得稅資產(chǎn)這個分錄嗎?然后到盈利的時候?qū)懀柽f延所得稅資產(chǎn),貸所得稅費(fèi)用。麻煩老師講講虧損這塊,不是太理解

猴同學(xué)
2019-03-18 16:53:24
閱讀量 329
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務(wù),關(guān)于發(fā)生虧損的當(dāng)期還用寫這會計分錄嗎?我的回答如下:

    同學(xué),你好!

    不知道是不是你之前題的問,我把例子結(jié)合解析給你看看,應(yīng)該可以看懂。

    虧損彌補(bǔ)處理

    虧損彌補(bǔ)是以前年度未彌補(bǔ)虧損,不超過5年的虧損可以以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ),超過的則須用稅后利潤彌補(bǔ)。

    1.稅后利潤彌補(bǔ)。就是正常的將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方,其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ)。

    2.稅前利潤彌補(bǔ),和稅后利潤彌補(bǔ)有一個差別的地方,就是可以用以前的虧損抵減應(yīng)納稅所得額,從而可以少交所得稅。會計處理與稅后利潤是差不多的,差別在遞延所得稅的會計處理上。


    3.例:甲公司2008年初的所有者權(quán)益總額為2 000萬元,2008年虧損200萬元,2009年虧損300萬元,2010年到2012年的稅前利潤每年均為0,2013年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。公司董事會提出2013年度分配利潤50萬元,但尚未提交股東大會審議。假設(shè)公司2008年至2013年不存在除彌補(bǔ)虧損的其他納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。求2013年末所有者權(quán)益總額。

    ①方法一:應(yīng)付稅款法(不考慮遞延所得稅)

    2013年年末的甲公司所有者權(quán)益=2000-(200+300)+800-(800-200-300)x25%=2225(萬元)

    (800-200-300)x25% 就反映了虧損稅前抵免影響應(yīng)交所得稅。

    ②方法二:資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法(考慮遞延所得稅)

    分錄如下:

    發(fā)生500萬元的虧損,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

    借:遞延所得稅資產(chǎn) 500x25%=125  

      貸:所得稅費(fèi)用     125


    盈利補(bǔ)虧,遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回

    借:所得稅費(fèi)用  800x25%=200

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅   75=(800-200-300)x25%

          遞延所得稅資產(chǎn)         125

    2013年年末的甲公司所有者權(quán)益=2000-(200+300)x(1-25%)+800x(1-25%)=2225(萬元)

    祝學(xué)習(xí)愉快!


    以上是關(guān)于分錄,會計分錄相關(guān)問題的解答,希望對你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-03-18 16:59:59
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    猴同學(xué)學(xué)員追問
    老師您方便電話嗎?13820866687。多謝啦
    2019-03-18 17:51:21
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    可以的,但是只有10分鐘,今天要趕火車!

    2019-03-18 17:51:55
  • 收起
    猴同學(xué)學(xué)員追問
    多謝老師,旅途愉快:)
    2019-03-18 18:03:28
  • 房老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    感謝您的支持,繼續(xù)加油哦!

    2019-03-18 18:18:52
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