若能確認(rèn)損失金額小于擔(dān)保金額，那就是金融負(fù)債了是嗎？

老師您好！繼續(xù)涉入例題3，完全不能明白會(huì)計(jì)分錄和各個(gè)數(shù)據(jù)的含義。關(guān)于繼續(xù)涉入，假如能確認(rèn)損失金額小于擔(dān)保金額，那么就不是繼續(xù)涉入資產(chǎn)，而是金融負(fù)債了是嗎？反之，假如不能確認(rèn)則最后無(wú)論實(shí)際損失是否小于擔(dān)保金額，這筆擔(dān)保金都在最初寫(xiě)在繼續(xù)涉入資產(chǎn)里？擔(dān)保金如果涉及到利息，這個(gè)利息就放在超額賬戶(hù)中，一旦發(fā)生損失，就先賠題中的四十萬(wàn)，擔(dān)保金是一千萬(wàn)扣完為止，還是扣到九百六十萬(wàn)為止？例題3的會(huì)計(jì)分錄能仔細(xì)講解一下嗎？我既不明白為什么寫(xiě)這些會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)，則也不知道各個(gè)會(huì)計(jì)科目的數(shù)字是怎么得來(lái)的。尤其是貸方的繼續(xù)涉入負(fù)債和其他營(yíng)業(yè)收入，完全無(wú)法理解。麻煩老師幫忙講解一下，多謝啦！

淡同學(xué)
2019-04-13 16:49:39
閱讀量 415
  • 張老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專(zhuān)業(yè) 干練
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于若能確認(rèn)損失金額小于擔(dān)保金額，那就是金融負(fù)債了是嗎？我的回答如下：

    同學(xué)你好！

    繼續(xù)涉入資產(chǎn)或者負(fù)債，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)是一個(gè)非常偏向金融學(xué)的知識(shí)點(diǎn)，在我們CPA考試真題里面還從來(lái)沒(méi)考過(guò)，所以同學(xué)沒(méi)必要糾結(jié)這道題，老師建議你放棄這個(gè)偏僻的知識(shí)點(diǎn)喲~


    以上是關(guān)于額,金額相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線(xiàn)咨詢(xún)或添加老師微信。
    2019-04-13 17:45:35
  • 收起
    淡同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    這個(gè)問(wèn)題很難回答嗎？就不能用通俗易懂的語(yǔ)言說(shuō)明一下嗎？拜托老師啦
    2019-04-13 18:09:05
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    繼續(xù)涉入的判斷標(biāo)準(zhǔn)并非比大小，請(qǐng)按照老師課程中的說(shuō)法理解，另外這是一個(gè)生僻知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)不要過(guò)多的在這里耽誤時(shí)間。


    一項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，沒(méi)有完全轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（即沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留該資產(chǎn)上的全部風(fēng)險(xiǎn)），就是承擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)的情況下，確認(rèn)為繼續(xù)涉入資產(chǎn)，相應(yīng)確認(rèn)為繼續(xù)涉入負(fù)債。

    例題中，銀行轉(zhuǎn)讓了10000萬(wàn)的貸款（銀行的金融資產(chǎn)），銀行保留1000萬(wàn)元本金及利息收取的權(quán)利，另外承擔(dān)賠付義務(wù)，以該1000萬(wàn)元為限。

    因此可以知道，銀行沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留這1000萬(wàn)元的全部風(fēng)險(xiǎn)，因此確認(rèn)為繼續(xù)涉入資產(chǎn)負(fù)債。相應(yīng)的，其余9000萬(wàn)元風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬全部轉(zhuǎn)移，因此終止確認(rèn)。

    9000萬(wàn)元的公允價(jià)值為10100萬(wàn)*90%=9090，因此出售該資產(chǎn)的收益為90萬(wàn)，這個(gè)業(yè)務(wù)屬于銀行的其他業(yè)務(wù)，因此貸計(jì)其他業(yè)務(wù)收入。

    1000萬(wàn)元繼續(xù)涉入資產(chǎn)負(fù)債部分，由于受讓方給了企業(yè)9115-9090=25萬(wàn)元溢價(jià)，這25萬(wàn)元是要求銀行承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，即貸款發(fā)生壞賬時(shí)，銀行應(yīng)以1000萬(wàn)本金為限還款，因此收到25萬(wàn)元也確認(rèn)為負(fù)債，有點(diǎn)類(lèi)似于預(yù)收賬款的概念。銀行承擔(dān)的義務(wù)以1000萬(wàn)+40萬(wàn)利息（公允價(jià)值）為限，因此有借方繼續(xù)涉入資產(chǎn)1040（由于收取該利息也是承擔(dān)壞賬時(shí)還款義務(wù)的一個(gè)條件，和25萬(wàn)同理）, 25萬(wàn)存放同業(yè)，貸方有繼續(xù)涉入負(fù)債1040+25=1065。

    信用增級(jí)，即是銀行承擔(dān)義務(wù)的意思，即銀行的還款信用為40萬(wàn)收取利息權(quán)利和25萬(wàn)預(yù)收款計(jì)算。

    可以理解成：1000萬(wàn)貸方是銀行承擔(dān)的義務(wù)，借方明細(xì)科目次級(jí)權(quán)益，意思是收取該1000萬(wàn)本金的權(quán)利，40萬(wàn)在借方為收取超額利差權(quán)利，貸方同樣為還款義務(wù)，25萬(wàn)借方為收到款項(xiàng)，貸方為還款義務(wù)。

    繼續(xù)涉入資產(chǎn)負(fù)債的確認(rèn)即從形式上體現(xiàn)了其定義：既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留全部風(fēng)險(xiǎn)，借貸方對(duì)應(yīng)收款權(quán)利和還款義務(wù)。

    2019-04-13 20:01:26
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