控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)取決于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性嗎？

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• L同學(xué)
  建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)是針對(duì)內(nèi)部控制制度和工程程序的健全性、有效性和適應(yīng)性而進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)不包括( )。
  • L老師
    c 答案解析：
    [考核內(nèi)容] 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)
• 李同學(xué)
  對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)（舞弊），還需要了解和測(cè)試其內(nèi)部控制的有效性嗎？
  • Z老師
    你好，。這個(gè)需要內(nèi)控是不可以測(cè)試舞弊行為的，所以不需要了解和測(cè)試
• 段同學(xué)
  內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度一樣嗎
  • A老師
    內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度不相同，他們是兩個(gè)不同的概念。
    　　內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。
    　　1.有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
    　　2.保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對(duì)本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。
    　　3.保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對(duì)一個(gè)單位的管理層來說，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。
    　　企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)按形成的原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。
    　　經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。比如，由于原材料供應(yīng)地的政治經(jīng)濟(jì)情況變化等帶來的供應(yīng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)不成功，生產(chǎn)組織不合理等因素帶來的生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)，銷售決策失誤等帶來的銷售方面的風(fēng)險(xiǎn)，此外還有勞動(dòng)力市場(chǎng)供求關(guān)系變化，自然環(huán)境變化，稅收調(diào)整以及其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化等方面等因素，也會(huì)直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采取有效的內(nèi)控措施加以防范。
    　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時(shí)也要注意防止過度舉債而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。
• 暖同學(xué)
  如何有效實(shí)施基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制
  • 谷老師
    內(nèi)部控制與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別和聯(lián)系
    　　區(qū)別在于：
    　　1. 兩者目標(biāo)不同。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)相較于內(nèi)部控制增加了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是企業(yè)治理層面需要參與解決的問題，這表明風(fēng)險(xiǎn)管理屬于治理層次，而內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理層次；此外，風(fēng)險(xiǎn)管理把財(cái)務(wù)目標(biāo)擴(kuò)展為報(bào)告目標(biāo)，不僅包括了財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，還包括了非財(cái)務(wù)類報(bào)告，彌補(bǔ)了內(nèi)控目標(biāo)體系重財(cái)務(wù)信息輕其他信息的缺陷；
    　　2. 兩者組成要素不同。相比起內(nèi)控的五大要素，風(fēng)險(xiǎn)管理增加了“目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”三個(gè)因素，豐富了風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)組合觀；
    　　3. 兩者的范疇不一致。內(nèi)控僅僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過事后和過程的控制來實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過程的各個(gè)方面，尤其是在事前制定目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在；
    　　4. 兩者的活動(dòng)不一致。內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對(duì)目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，而風(fēng)險(xiǎn)管理包含了風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇等一系列活動(dòng)；
    　　5. 兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架將風(fēng)險(xiǎn)明確定義為“對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)產(chǎn)生的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性”，將正面影響視作機(jī)會(huì)，將風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)區(qū)分開來，而內(nèi)部控制框架中，尚未區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)；
    　　6. 兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策不一致，全面風(fēng)險(xiǎn)框架引入風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，增長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險(xiǎn)信息支持業(yè)務(wù)前臺(tái)決策流程等，從而幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的4項(xiàng)目標(biāo)。這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒有提出的。
    　　它們之間的聯(lián)系有：
    　　1. 內(nèi)控或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)，并創(chuàng)造新的價(jià)值。從理論上說，企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理則是在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對(duì)內(nèi)控的自然擴(kuò)展，在內(nèi)控的基礎(chǔ)上增加了一個(gè)目標(biāo)即戰(zhàn)略目標(biāo)和三個(gè)要素：目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；
    　　2. 內(nèi)控是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)控應(yīng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，對(duì)于企業(yè)所面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控是必要的。
    　　內(nèi)部控制是由主體的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為經(jīng)營(yíng)的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。
    　　全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能影響主體的潛在事項(xiàng)、管理風(fēng)險(xiǎn)，以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
    　　內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系十分密切，內(nèi)部控制和企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理既有橫向交叉又有縱向融合，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為了適應(yīng)時(shí)代的變化，以內(nèi)部控制為架構(gòu)演變成另一種以達(dá)到某種目標(biāo)的過程和方法。二者在要素、目標(biāo)、含義等方面有很多聯(lián)系和相同的地方，既是獨(dú)立又有關(guān)聯(lián)的體系，是針對(duì)企業(yè)所不同的需求而演變成的兩種過程與目標(biāo)。