對(duì)非同控的企業(yè)合并，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的此題選項(xiàng)D為何不對(duì)？

D為什么不對(duì)

幻同學(xué)
2019-06-06 00:31:34
閱讀量 478
  • 黃老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    循循善誘 幽默風(fēng)趣 通俗易懂 干練
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于對(duì)非同控的企業(yè)合并，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的此題選項(xiàng)D為何不對(duì)？我的回答如下：

    同學(xué)，你好！

    非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。
    　　因會(huì)計(jì)與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下，計(jì)稅時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即從稅法角度，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。對(duì)于商譽(yù)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的該應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，原因在于：
    　　一是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購(gòu)買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。
    　　二是商譽(yù)本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債之間進(jìn)行分配后的剩余價(jià)值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債進(jìn)一步增加其賬面價(jià)值會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性。



    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅負(fù)債相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-06-06 08:08:08
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其他回答

  • 程同學(xué)
    老師，借：商譽(yù) 貸：遞延所得稅負(fù)債 1. 這個(gè)分錄是什么意思？ 2.“非同控免稅合并中商譽(yù)的初始確認(rèn)不予確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”，這句話的意思是不是商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為什么有上面的分錄？ 3.非同控下企業(yè)合并購(gòu)買日資產(chǎn)公允價(jià)大于賬面的，是不是要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？
    • 林老師
      同學(xué)你好 1. 企業(yè)合并中形成的商譽(yù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該按照資產(chǎn)價(jià)值的比例(所得稅率)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債,在未來(lái)會(huì)計(jì)期間繳納所得稅 2.非同一控制下應(yīng)稅合并： 商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值。 賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅。 后續(xù)減值影響：應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。 3.非同一控制下，控股合并，取得的資產(chǎn)、負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)量;作為合并對(duì)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)在購(gòu)買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，即營(yíng)業(yè)外收入。
  • 天同學(xué)
    老師非同一控制下企業(yè)合并形成商譽(yù)，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債嗎
    • 張老師
      非同一控制下的企業(yè)合并中，被購(gòu)買方賬面上原有的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債不能簡(jiǎn)單地平移到購(gòu)買方的報(bào)表中，而是購(gòu)買方根據(jù)購(gòu)買日取得被購(gòu)買方的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異重新計(jì)算確認(rèn)應(yīng)在購(gòu)買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，并作為對(duì)購(gòu)買日所確認(rèn)的商譽(yù)或負(fù)商譽(yù)的調(diào)整因素。
  • A同學(xué)
    同一控制下企業(yè)合并的遞延所得稅資產(chǎn)如何確認(rèn)？
    • 趙老師
      您需要區(qū)分一下情況：您看到的企業(yè)合并一章中的處理是非同一控制下控股合并，而專不是吸收合并；而在所屬得稅一章中是吸收合并情況，所以只有在吸收合并情況下才會(huì)涉及到遞延所得稅問(wèn)題，因?yàn)槲蘸喜⒅苯影褜?duì)方的全部資產(chǎn)、負(fù)債拿過(guò)來(lái)，入賬價(jià)值按照公允價(jià)值入賬，計(jì)稅基礎(chǔ)還是原來(lái)的賬面價(jià)值，只有存在差額的時(shí)候才需要確認(rèn)遞延所得稅，而且必須要滿足的是免稅吸收合并，所以提醒您注意一下兩者的區(qū)別以及確認(rèn)遞延所得稅的條件
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