剩余的存貨在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值60是怎么得來的？

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• E同學(xué)
  非同一控制下合并財(cái)務(wù)報(bào)表若存貨公允價(jià)值大于賬面價(jià)值編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要作把存貨賬面價(jià)調(diào)為公允價(jià)分錄
  • 趙老師
    如果這部分存貨全部出售，那么就不存在由這部分存貨引起的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的不同，也就不用調(diào)整了。
• 嬴同學(xué)
  合并報(bào)表中的計(jì)稅基礎(chǔ)是什么 賬面價(jià)值是項(xiàng)目調(diào)整之后的合并報(bào)表項(xiàng)目的賬面價(jià)值嘛
  • 石老師
    你好，同學(xué)。 計(jì)稅基礎(chǔ)就是稅法認(rèn)可的，這里的計(jì)稅和個(gè)別報(bào)表中計(jì)稅一致。 比如您母子公司有一個(gè)內(nèi)部銷售800萬的貨1000萬銷售，那么計(jì)稅就是1000，合并賬面是800
• 海同學(xué)
  合并報(bào)表中，所得稅差異是購買日公允價(jià)值跟賬面價(jià)值差異引起的，計(jì)入資本公積，為什么后來就沖減存貨成本啥的呢？
  • 張老師
    你好： 存貨在當(dāng)年度銷售。把評估增值部分，也轉(zhuǎn)入到營業(yè)成本，存貨已經(jīng)賣了，對應(yīng)的差額也計(jì)入到損益（營業(yè)成本）。 所以： 借：營業(yè)成本 貸：存貨 存貨不存在，對應(yīng)遞延，也按照比例轉(zhuǎn)出。如果全部銷售，遞延全部轉(zhuǎn)出。
  • 海同學(xué)
    我知道啊 我意思是購買日的遞延所得稅負(fù)債計(jì)入到資本工資 為什么后來就計(jì)入到存貨或者固定資產(chǎn)呢？不應(yīng)該始終如一嘛 所得稅的根源是購買日的賬面余公允的差異呀
  • 張老師
    你好： 借：資本公積（以前年度的所得稅費(fèi)用，因?yàn)楹喜⑹马?xiàng)，把該科目規(guī)定計(jì)入資本公積） 貸：遞延所得稅負(fù)債 在轉(zhuǎn)出時(shí)： 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用 正常來說，如果不是合并事項(xiàng)引起的，我們是計(jì)入以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用） 以前年度損益調(diào)整最后計(jì)入到所有者權(quán)益中的留存收益。 最終影響都是所有者權(quán)益科目。 大部分是反向沖回，對于存在追溯以前年度的時(shí)候特殊，損益科目已經(jīng)匯總計(jì)入所有者權(quán)益類科目。 咱們消化下，看看能不能理解懂，如有疑惑，歡迎追問。