合并報表中雙方交易抵銷的處理怎么理解？

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• 千同學
  合并報表中關聯(lián)方交易的雙方交易數(shù)據(jù)核對不符怎么處理好
  • 方老師
    差額不大的話按小數(shù)抵消就算了 ，但如果差別較大或審計師認為不能承受，應當查明原因，無外有二種原因，一是單方掛賬，這種情況下應該調整個別會計報表，避免單方收益或損失（原因總能落實的）；二是未達賬項，這種情況下原則上也應當調整個別會計報表，但如果企業(yè)不愿調整或已經(jīng)做到下個年度了 那么可以在合并報表層面做模擬調整，不過下個年度記得要沖回這個模擬調整項目?？傊?，合并范圍內的公司之間賬務核對不符是沒有道理的，原則就是必須核對一致，按小數(shù)抵消只是權宜之計 ，上不了臺面的。以上內容全部手打，綜合了多年審計經(jīng)驗 ，望采納！
• 王同學
  合并會計報表時內部商品交易的抵銷處理方法
  • 張老師
    對于內部商品交易，在抵銷處理上要區(qū)分三種情況：內部購進商品全部銷售；內部購進商品全部形1、內部購進商品全部銷售。如果是本期內部購進商品，在編制抵銷分錄時，按照集團內部銷售企業(yè)銷售該商品的銷售收入，借記“主營業(yè)務收入”，按照購進方內部成本，貸記“主營業(yè)務成本”；如果是上期留存內部存貨，則借記“期初未分配利潤”，貸記“主營業(yè)務成本”，其發(fā)生金額按上期未實現(xiàn)內部銷售利潤填列。 2、內部購進商品全部形成存貨。如果是本期內部購進商品，按銷售方內部收入借記“主營業(yè)務收入”，按照本期銷售方內部成本，貸記“存貨”；如果存在上期內部存貨，則借記“期初未分配利潤”，貸記“存貨”，其發(fā)生額按上期未實現(xiàn)內部銷售利潤填列。 3、內部購進商品部分銷售，部分形成存貨。如果是本期內部購進商品，則結合前面兩種形式將本期內部購進商品按對外部銷售比例劃分為已銷和未銷部分，分別作抵銷處理。或者，按本期銷售方內部收入，借記“主營業(yè)務收入”，貸記“主營業(yè)務成本”，再按期末內部結余存貨中的銷售毛利，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“存貨”；如果是上期留存內部存貨，則按照上期未實現(xiàn)的內部銷售利潤，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“存貨”。
• 何同學
  合并財務報表內部交易的跨期抵銷的處理怎么做
  • 楊老師
    1.存貨內部交易的跨期抵銷 　　存貨內部交易，已經(jīng)作為銷售方的毛利進入銷售方的期末損益并結轉至下期期初留存收益。如果下期已經(jīng)銷售出集團之外，一方面應該沖減合并報表期初未分配利潤。另一方面應沖減當期合并營業(yè)成本;如果尚未實現(xiàn)對外銷售，則必須沖減合并期初留存收益并調減合并存貨成本。 　2.固定資產(chǎn)內部交易的跨期抵銷 　　固定資產(chǎn)內部交易，已經(jīng)作為銷售方的毛利進入銷售方的期末損益并結轉至下期期初留存收益，購入方作為固定資產(chǎn)購進并分期計提折舊，一是虛增本期合并報表期初未分配利潤，另一方面由于固定資產(chǎn)入賬價值高估帶來本期及以后各期固定資產(chǎn)價值及其折舊費用的高估，這些影響都應該加以抵銷。