汽車贊助用于廣告宣傳需視同銷售繳納增值稅的232/5是什么意思？

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• 噫同學(xué)
  將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告業(yè)務(wù)宣傳，視同銷售，應(yīng)納稅所得額會(huì)不會(huì)增加，為什么？
  • 畢老師
    你好，會(huì)的，企業(yè)所得稅視同銷售也要繳稅的，
  • 噫同學(xué)
    比如發(fā)生上面第一個(gè)分錄
  • 畢老師
    主頁業(yè)務(wù)收入是哪塊
  • 噫同學(xué)
    你好，一般是這樣的， 實(shí)務(wù)操作中，企業(yè)將外購或自產(chǎn)的資產(chǎn)用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，根據(jù)國(guó)稅函[2008]828號(hào)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求不確認(rèn)為收入，因此企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng)稅務(wù)處理應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù):一是按公允價(jià)值確認(rèn)銷售貨物收入;二是相應(yīng)支出按公允價(jià)值計(jì)量。 例:某企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng)(假設(shè)企業(yè)每項(xiàng)僅此業(yè)務(wù))。產(chǎn)品成本80萬元，公允價(jià)值100萬元。 上述業(yè)務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)處理: 借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出 97萬元 貸:庫存商品 80萬元 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17萬元 上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)按以下填報(bào)方法處理: 第一:在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)附表一“收入明細(xì)表”第十三行“視同銷售收入”填列金額100萬元。在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)附表二“成本費(fèi)用明細(xì)表”第十二行“視同銷售成本”填列金額80萬元 第二:在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第2行“視同銷售收入”第3列“調(diào)增金額”100萬元，同時(shí)在第21行“視同銷售成本”第4列“調(diào)減金額”80萬元，此項(xiàng)視同銷售業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。 第三:企業(yè)將外購的資產(chǎn)，用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng)，按上述項(xiàng)目填報(bào)，視同銷售收入和成本相同，視同銷售業(yè)務(wù)沒有調(diào)增或調(diào)減所得額。
  • 畢老師
    案例中增值稅稅率是多少？應(yīng)交稅費(fèi)為什么是17萬？
  • 噫同學(xué)
    案例中增值稅稅率是17%，這個(gè)是原來的題目，現(xiàn)在是13%
• 吖同學(xué)
  你好。將貨物用于廣告，也視同銷售？這是啥意思？用于廣告是啥意思？
  • 李老師
    你好，用于廣告的意思就是用于廣告宣傳
  • 吖同學(xué)
    我沒搞懂這句話，什么叫做用于廣告宣傳也視同銷售？
  • 李老師
    是的，用于廣告宣傳增值稅需要視同銷售
  • 吖同學(xué)
    不是，我理解不了的是，比如一輛小汽車，我拿去做廣告，要交增值稅，可是小汽車做完廣告不是會(huì)拿回來嗎？為什么要交增值稅和所得稅？我沒有所得額和增值額啊
  • 李老師
    你要是拿回來以后要用于銷售，當(dāng)時(shí)宣傳時(shí)不用
• 陳同學(xué)
  贊助，廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有什么組別
  • 盧老師
    這三種支出，目的只有一個(gè)，就是宣傳作用，讓你們公司的名稱或者產(chǎn)品的名稱讓大家知道，為公司賺取名譽(yù)或者是商譽(yù)的作用。區(qū)別是渠道不一樣。 贊助支出，是你直接向?qū)Ψ街С?，把商品或者資金直接交給對(duì)方。 廣告費(fèi)，是你通過在戶外做大的廣告牌或者制作短片在互聯(lián)網(wǎng)上或者是電視上做廣告。有相應(yīng)的文字或者是短片，有媒體。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是你們制作一些宣傳品或者是將商品中的一部分有代表性的，或者是以紀(jì)念性的物品等送給一些客戶或者朋友等，通過這種方式打聽你們公司的名稱。 對(duì)于以上三種情況，贊助支出，不允許稅前扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有一定的限額允許在稅前扣除，超過限額部分不能扣除。 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 本條之所以保留“符合條件”的限制，主要是考慮到目前廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的形式和種類繁多，很難控制，若允許所有的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除，將嚴(yán)重侵蝕企業(yè)所得稅的稅基，國(guó)家的稅收利益無法得以保障。所以條例堅(jiān)持了“符合條件”的限制條件，但又沒有在條例中予以具體明確“符合條件”的內(nèi)容，主要是考慮到條例整體框架和結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性，且這是具體的實(shí)踐操作問題，宜由相應(yīng)的規(guī)章去規(guī)范?！胺蠗l件”的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出將從廣告的制定主體、播放渠道、相應(yīng)票據(jù)依據(jù)等多方面予以明確，以便基層稅務(wù)部門和企業(yè)把握政策。 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)，應(yīng)符合下列條件： 　　1.廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的； 　　2.已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； 　　3.通過一定的媒體傳播。 企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，指未通過媒體的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)。 　各種贊助支出是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不允許扣除。在實(shí)際工作中，贊助支出的概念比較難確定。從字面上理解，贊助支出是納稅人自愿的支出，但在實(shí)際中有許多支出不是出于納稅人的自愿，而是政府或部門的攤派。贊助的概念不易界定，因此，稅法規(guī)定除廣告性質(zhì)的贊助支出外，其他贊助支出一律不允許稅前扣除。納稅人向經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)專門從事廣告業(yè)的部門贊助的廣告性支出作為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用允許在稅前扣除。