法人借到公司的錢收取利息，稅務機關說不能開具利息發(fā)票嗎？

老師你好，法人借到公司的錢收取利息，稅務機關說不能開具利息發(fā)票，那企業(yè)如何支付呢？

湯同學
2019-10-24 14:52:42
閱讀量 383
  • 葉老師 高頓財經研究院老師
    和藹可親 勤勤懇懇 良師益友 教導有方
    高頓為您提供一對一解答服務，關于法人借到公司的錢收取利息，稅務機關說不能開具利息發(fā)票嗎？我的回答如下：

    企業(yè)若是向股東借款，由于屬于關聯(lián)關系，還要注意債資比2:1的限制規(guī)定。



    也就是：對關聯(lián)企業(yè)之間的借款而言，企業(yè)所得稅利息扣除不能越過兩條紅線：



    一是借款利率；



    二是關聯(lián)債資比。



    所謂債資比，是指企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例。



    參考一



    《企業(yè)所得稅法》第四十六條：



    企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。



    財稅〔2008〕121號:



    一、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5∶1；（二）其他企業(yè)，為2∶1。



    參考二



    企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出,按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）規(guī)定，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額，憑發(fā)票準予稅前扣除。



    參考三



    國稅函[2009]777號規(guī)定：



    二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。



    （一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法（非高利貸）、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；



    （二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同（書面）。



    參考四



    國稅函[2009]777號規(guī)定：



    一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。



    以上是關于利息,利息相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-10-24 22:35:23
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