為什么在企業(yè)合并中行成的商譽不確認遞延,后期滿足條件時又可以確認了?

為什么在企業(yè)合并中行成的商譽不確認遞延,后期滿足條件時又可以確認了?

汪同學(xué)
2020-05-04 09:53:00
閱讀量 222
  • 廖老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    幽默風(fēng)趣 通俗易懂 和藹可親 考點抓手
    高頓為您提供一對一解答服務(wù),關(guān)于為什么在企業(yè)合并中行成的商譽不確認遞延,后期滿足條件時又可以確認了?我的回答如下:

    勤奮的同學(xué)你好:

    按照稅收法規(guī)規(guī)定情況下,稅法不認可合并,商譽的計稅基礎(chǔ)為0,兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。準則中規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債,原因在于:
    確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債,企業(yè)應(yīng)增加商譽的價值,商譽的賬面價值增加以后,可能很快就要計提減值準備,同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。商譽本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認資產(chǎn)、負債之間進行分配后的剩余價值,確認遞延所得稅負債進一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性。

    祝同學(xué)逢考必過哦~繼續(xù)加油!


    以上是關(guān)于公司,企業(yè)合并相關(guān)問題的解答,希望對你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-05-04 16:05:00
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其他回答

  • 云同學(xué)
    企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽為什么不確認遞延所得稅
    • 周老師
      1.免稅合并形成的商譽被合并方不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,無需計算繳納所得稅。合并方接受被合并方全部資產(chǎn)的計稅成本,須以被合并方原賬面凈值為基礎(chǔ)確定。稅法不認可免稅合并產(chǎn)生的商譽,即商譽計稅基礎(chǔ)為0,商譽賬面價值則形成應(yīng)納稅暫時性差異,但會計上不確認遞延所得稅負債。原因有二:(1)若確認,則產(chǎn)生新的遞延所得稅負債,進而改變商譽賬面價值的計算結(jié)果(增加),商譽賬面價值增加后,又產(chǎn)生遞延所得稅負債,從而二者無限循環(huán);(2)由于確認遞延所得稅負債,導(dǎo)致商譽賬面價值增加,影響會計信息的可靠性。2.應(yīng)稅合并形成的商譽一般情況下,被合并方應(yīng)按公允價值計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得,繳納所得稅。合并方接受被合并方的有關(guān)資產(chǎn),按經(jīng)評估確認的價值(即公允價值)確定計稅成本。應(yīng)稅合并時,稅法確認商譽的計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值,初始確認時并不產(chǎn)生暫時性差異;但后續(xù)計量時,會計上可能計提減值,由此可能產(chǎn)生暫時性差異,此時應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。
  • 心同學(xué)
    非同控免稅企業(yè)合并,商譽初始確認不確認遞延所得稅
    • 馮老師
      非同一控制下應(yīng)稅合并: 商譽計稅基礎(chǔ)=賬面價值。 賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等,不產(chǎn)生暫時性差異,不需要確認遞延所得稅。 后續(xù)減值影響:應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的所得稅影響。
  • 朱同學(xué)
    商譽初始確認時為什么不確認遞延所得稅負債?
    • 劉老師

      商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異是不確認遞延所得稅的。若是商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異可以確認為遞延所得稅負債的話那就應(yīng)該:
      借:商譽
        貸:遞延所得稅負債
        增加了商譽的價值,這樣的話就會形成死循環(huán),所以準則中為了避免這種情況的出現(xiàn),規(guī)定商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債的。

  • 章同學(xué)
    對于被購買方在企業(yè)合并前已經(jīng)確認的商譽和遞延所得稅項目,購買方在對企業(yè)合并成本、確認合并中取得可辨認資產(chǎn)負債時不應(yīng)予以考慮 我不是很理解。。
    • 方老師
      你這是屬于非同一控制下控股合并,相當(dāng)于是從外部購入一個公司的控制權(quán),你可以單方面用自己的權(quán)力控制對方的經(jīng)營和財務(wù)政策,所以對于你來說,你支付的對價高于對方可辨認凈資產(chǎn)的部分才是歸屬于你的新商譽。遞延所得稅也是站在你的角度確認新的,因為遞延所得稅是對購買方將來的經(jīng)濟業(yè)務(wù)帶來影響,所以不能用被購買方的。
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