為什么這里計稅基礎是銷售收入的15%呢？

廣宣費教材例題20-14，賬面價值為0，計稅基礎是500。例題20-21改編題里，資料（4），是按負債來計的嗎？為什么這里計稅基礎是銷售收入的15%呢？而不是如例題20-14里費用支出的20000-銷售收入10000×15%了呢？

姝同學
2020-05-31 17:45:00
閱讀量 481
  • 黃老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    教無常師 良師益友 循循善誘 誨人不倦
    高頓為您提供一對一解答服務，關于為什么這里計稅基礎是銷售收入的15%呢？我的回答如下：

    勤奮的同學你好:

    例題20-14，廣告費支出，會計處理是全部計入損益，賬面價值為0；稅法是規(guī)定只能扣除收入的15%，剩余部分可以以后年度結轉，形成可抵扣暫時性差異。同學說的例題20-21，跟老師這里不太一樣，能不能上傳一下，可以更好的分析，希望老師的回答可以幫助同學，繼續(xù)加油~預祝同學考試順利?。?！


    以上是關于收入,銷售收入相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-05-31 18:14:51
  • 收起
    姝同學學員追問
    20-21題目是這樣描述的“甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生宣傳費4800萬，至年末尚未支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳支出，不超過銷售收入的15%部分，準予稅前扣除；超過部分結轉以后年度稅年扣除”。答案里，這里當做負債來處理，這時候賬面價值是4800，計稅基礎卻是30000*15%=4500了。按照負債處理，有賬面價值4800，可以理解，因為例題20-14中，是按照費用處理，費用本身沒有余額一說，所以為0.我不理解的是，為什么這里的計稅基礎，不按照20-14中用4800-30000*15%=300了呢？
    2020-05-31 18:26:19
  • 黃老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    教材上的理解，廣告宣傳費不符合資產(chǎn)、負債確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，是將其賬面價值零與計稅基礎直接的差異構成暫時性差異。如果是這樣，老師建議按照20-14的解法，賬面價值為0，計稅基礎按照實際發(fā)生額與扣除限額的差額。

    2020-05-31 18:44:45
  • 收起
    姝同學學員追問
    恩，謝謝老師，您這么回答，我突然明白了個點。既然按照負債計，那么計稅基礎必定是后面這個4500.為了結果相同。我之前理解的是因為B/S表不允許以凈值列報，所以計稅基礎不能相減。您現(xiàn)在一說，我知道了，為了得到300的暫時性差異，所以是4500
    2020-05-31 19:10:30
  • 戴老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    不客氣哦，同學的理解是正確的，希望老師的回答能夠幫助同學理解，繼續(xù)加油~

    2020-05-31 19:26:53
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