1.到期一次還本付息的債券,每期的攤銷分錄怎么做?2.起初的攤余成本是否包含應(yīng)收利息,若是一次還本付

老師,1.到期一次還本付息的債券,每期的攤銷分錄是不是,借債券投資利息調(diào)整,貸投資收益(因為每期收不到利息,故債券投資應(yīng)計利息為0)2.最開始的起初攤余成本是不是包含應(yīng)收利息,若是一次還本付息債券,是債券投資的賬面價值

S同學(xué)
2020-05-06 16:20:00
閱讀量 2612
  • 戴老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    和藹可親 考點抓手 深入淺出 層層剖析
    高頓為您提供一對一解答服務(wù),關(guān)于1.到期一次還本付息的債券,每期的攤銷分錄怎么做?2.起初的攤余成本是否包含應(yīng)收利息,若是一次還本付我的回答如下:

    勤奮的同學(xué)你好,

    1、到期一次還本付息的債券每期的攤銷分錄應(yīng)該為:

    借:其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息

      貸:投資收益

          其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(或借方)

    到期一次還本付息債券雖然每期收不到利息,但由于每期債權(quán)人都能夠獲得收取利息的權(quán)利,并累計至債券到期后一次性收取,故在每期應(yīng)當確認利息,每期應(yīng)計利息按照債券面值乘以票面利率確定,投資收益按照攤余成本乘以實際利率確定,差額計入“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”。

     

    2、債券初始攤余成本為該債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定,具體會計分錄為:

    借:其他債權(quán)投資——本金?。▊嬷担?/span>

      貸:銀行存款?。▽嶋H支付金額)

          其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額)

    債券的初始入賬價值按照該債券未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量折現(xiàn)到入賬時點確定,最開始攤余成本不包含應(yīng)收利息,在債權(quán)人持有債券過程中,隨著時間流逝,債權(quán)人獲得收取利息的權(quán)利時計入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息”,在債券到期時點“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”攤銷為0,賬面價值為該債券的面值加上已確認利息。

    老師這么解釋可以理解嗎?有問題及時溝通,加油~



    以上是關(guān)于利息,應(yīng)付債券利息調(diào)整相關(guān)問題的解答,希望對你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-05-06 17:13:00
  • 收起
    S同學(xué)學(xué)員追問
    老師,我可能沒說清楚,是債券投資哦
    2020-05-06 17:19:00
  • 戴老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    勤奮的同學(xué)你好,

    屬于債券投資的,應(yīng)當根據(jù)其管理層管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征對該金融資產(chǎn)進行劃分

    根據(jù)同學(xué)的描述,該到期一次還本付息的債券投資應(yīng)當劃分至“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)”

    將上述答案中“其他債權(quán)投資”改為“債權(quán)投資”即可。

    同學(xué)可以結(jié)合教材第十四章金融工具中的“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)”進行思考哦。

    老師這么解釋可以理解嗎?有問題及時溝通,加油~

     


    2020-05-06 17:42:00
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