為什么代收代交的消費(fèi)稅不計(jì)入成本，以及這里消費(fèi)稅應(yīng)如何寫(xiě)分錄？

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• c同學(xué)
  委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接出售代扣代繳消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交消費(fèi)稅，為什么是這樣的？
  • A老師
    1、委托加工物資用于銷(xiāo)售的，消費(fèi)稅計(jì)入成本： 收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品才不計(jì)入成本 因?yàn)槲兴思庸?，是由受托方繳納消費(fèi)稅的，委托方是代收代繳。又由于消費(fèi)稅只征收一道環(huán)節(jié)，不重復(fù)征收，所以如果直接銷(xiāo)售，在加工時(shí)就繳納，銷(xiāo)售時(shí)不再繳納。 如果繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，那么再銷(xiāo)售時(shí)這個(gè)消費(fèi)品是要單獨(dú)繳納消費(fèi)稅的，等于一個(gè)東西交2次稅了，所以在加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅可以抵扣 成本應(yīng)為委托加工原料+加工費(fèi)等 銷(xiāo)售收入出現(xiàn)增值要交增值稅 具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該是這樣的：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接銷(xiāo)售的不需再交消費(fèi)稅，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并銷(xiāo)售的，需繳納消費(fèi)稅，但可扣除委托加工已納消費(fèi)稅。 2、委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不計(jì)入收回委托加工物資成本： 因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，如果把委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品按含稅價(jià)（含消費(fèi)稅）作為材料繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，待完工產(chǎn)品作為最終的消費(fèi)品銷(xiāo)售時(shí)候，還會(huì)征收一遍消費(fèi)稅。這就形成了委托加工物資這部分重復(fù)征稅。
• 。同學(xué)
  由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為什么不計(jì)入當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅呢？
  • 王老師
    當(dāng)月應(yīng)交納的消費(fèi)稅，是企業(yè)需要自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅，所以不包括受托方代收代繳的消費(fèi)稅。
    
    按稅法規(guī)定，收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，再加工后的應(yīng)稅消費(fèi)品出售時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅，之前加工環(huán)節(jié)由受托方代收代交的消費(fèi)稅允許從中扣除，因此會(huì)計(jì)處理上，將加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，未來(lái)便可以直接抵扣銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)的——應(yīng)交消費(fèi)稅的貸方金額；而收回后直接用于出售的（或連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品），出售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅，也就不能抵扣前期繳納金額，且消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以加工環(huán)節(jié)的金額應(yīng)計(jì)入加工物資成本。
    委托加工環(huán)節(jié)，委托方應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算：
    　?、偈芡蟹接型?lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅=同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
    　?、谑芡蟹綗o(wú)同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
    　　組成計(jì)稅價(jià)格=（材料實(shí)際成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）
• 心同學(xué)
  委托加工收回的存貨發(fā)生的代扣代繳消費(fèi)稅如果是用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，此時(shí)發(fā)生的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入存貨成本？請(qǐng)問(wèn)老師如何抵扣
  • 葉老師
    1.對(duì)的。 2.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅的借方之后，在之后消費(fèi)品發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)，會(huì)貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅，應(yīng)交消費(fèi)稅的借方貸方就進(jìn)行了抵銷(xiāo)，此時(shí)也就可以發(fā)生抵扣。