虧損彌補(bǔ)是以前年度未彌補(bǔ)虧損可以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)嗎？

老師好，這道題不懂，看答案也不懂！您幫我詳細(xì)解析一下，辛苦您啦

小同學(xué)
2020-05-08 13:57:00
閱讀量 260
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于虧損彌補(bǔ)是以前年度未彌補(bǔ)虧損可以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)嗎？我的回答如下：

    準(zhǔn)注會同學(xué)，你好

    我先給你一個類似的例子，同學(xué)先看看，然后看能否把這個題搞懂，然后再針對不理解的地方提問下

    虧損彌補(bǔ)是以前年度未彌補(bǔ)虧損有的可以以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)（以后5年內(nèi)是稅前彌補(bǔ)），有的則須用稅后利潤彌補(bǔ)（5年以后只能稅后彌補(bǔ)）。

    1、稅后利潤彌補(bǔ)。就是正常的將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ)。

    2、稅前利潤彌補(bǔ)，和稅后利潤彌補(bǔ)有一個差別的地方，就是可以用以前的虧損抵減應(yīng)納稅所得額，從而可以少交所得稅。會計處理同稅后利潤是差不多的，差別在遞延所得稅的會計處理上。

    例：甲公司2008年初的所有者權(quán)益總額為2 000萬元，2008年虧損200萬元，2009年虧損300萬元，2010年到2012年的稅前利潤每年均為0，2013年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。公司董事會提出2013年度分配利潤50萬元，但尚未提交股東大會審議。假設(shè)公司2008年至2013年不存在除彌補(bǔ)虧損的其他納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。

    則2013年年末的甲公司所有者權(quán)益=2000-（200+300）+800-（800-200-300）*25%=2225

    （800-200-300）*25%　 就反映了虧損稅前抵免影響應(yīng)交所得稅。

    本題的會計處理相對較復(fù)雜，需要對之前的500虧損確認(rèn)　 借：遞延所得稅資產(chǎn) 125　 貸：所得稅費(fèi)用　 125，　 最后再實(shí)現(xiàn)800的利潤那年轉(zhuǎn)回這個125的遞延所得稅資產(chǎn)，分錄如下：

    借：所得稅費(fèi)用　 800*25%=200

    　 　 　 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅　 　75=（800-200-300）*25%

    　 　 　 　 　 　 　 遞延所得稅資產(chǎn)　 　 125

    按照會計處理的思路計算2013年年末的甲公司所有者權(quán)益=2000-（200+300）*（1-25%）+800*（1-25%）

    祝學(xué)習(xí)愉快


    以上是關(guān)于利潤,稅前利潤相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-05-08 16:01:00
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其他回答

  • 丸同學(xué)
    彌補(bǔ)以前年度虧損，是彌補(bǔ)的以前年度凈利潤的虧損嗎？
    • 趙老師
      你好，是彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)完的稅法概念的虧損金額
    • 丸同學(xué)
      沒明白什么意思，老師。麻煩給講的通俗一點(diǎn)
    • 趙老師
      你好 比如今年盈利10萬，之前年度沒有彌補(bǔ)的虧損8萬，那么彌補(bǔ)虧損就是8萬
    • 丸同學(xué)
      之前年度的虧損，是指的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤的金額不？老師
    • 趙老師
      你好，是本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤的金額
    • 丸同學(xué)
      謝謝老師
    • 趙老師
      不客氣，祝你學(xué)習(xí)愉快，工作順利！ 希望對我的回復(fù)及時給予評價。謝謝
  • .同學(xué)
    企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損以前年度盈利可以彌補(bǔ)以后年度的虧損嗎？
    • 陳老師

      以前年度的盈利是已經(jīng)繳納了所得稅的，如果用以前年度的盈利來彌補(bǔ)以后年度的虧損，等于放棄了用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)虧損，一般不會有人這么做，只有在可稅前彌補(bǔ)的虧損超過稅法規(guī)定的5年彌補(bǔ)期限，才會用稅后利潤彌補(bǔ)虧損。

  • 楊同學(xué)
    彌補(bǔ)虧損是不是只能今年彌補(bǔ)以前年度的虧損，而不能彌補(bǔ)以后年度的虧損
    • 孫老師
      比如您今年盈利，還不知道明年是否虧損呢。
    • 楊同學(xué)
      嗯，那今年盈利了，今年交不交稅呢
    • 孫老師
      當(dāng)然需要依法繳納。
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