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問題1:是不是免稅合并確認(rèn)遞延所得稅。應(yīng)稅合并就直接交所得稅?問題2:第20章在講到不確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債但承認(rèn)是暫時(shí)性差異的情況中,就有非同一控制下的免稅合并所形成的商譽(yù);是不是非同控免稅合并的商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅,但是非同控免稅合并的公不等于賬還是要確認(rèn)遞延所得稅的?
關(guān)于第二個(gè)問題,在免稅合并的情況下,商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,因?yàn)榇_認(rèn)會產(chǎn)生一個(gè)不斷確認(rèn)商譽(yù)的的循環(huán),所以這個(gè)暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用
[/quote]愛思考的注會寶寶你好,
免稅合并和應(yīng)稅合并只是針對吸收合并的情況,控股合并不涉及免稅和應(yīng)稅。因?yàn)槎惙ㄉ现挥形蘸喜⒉沤泻喜?,稅法上沒有控股合并的概念,控股合并稅法上叫股權(quán)收購,不叫合并。
1.在吸收合并的情況下,兩個(gè)公司變成一個(gè)公司,編的是個(gè)別報(bào)表,不是合并報(bào)表,但是會計(jì)上還是要區(qū)分同控和非同控,非同控時(shí),如果滿足稅法上免稅合并的條件,被購買方暫時(shí)不交所得稅,購買方的計(jì)稅基礎(chǔ)就不能相應(yīng)的增加,就出現(xiàn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值在會計(jì)上按公允價(jià)值列報(bào),但是稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)還是原先的賬面價(jià)值,這里會出現(xiàn)暫時(shí)性差異;
2.控股合并的情況下,編制合報(bào),非同控的情況下合報(bào)中按公允價(jià)值入賬,稅法上不認(rèn)合報(bào),認(rèn)的是個(gè)報(bào)中的賬面價(jià)值,這里會出現(xiàn)暫時(shí)性差異,但是跟免不免稅無關(guān)。"
希望老師以上的解答能夠幫助到你,加油,棒棒噠~
同學(xué)非常認(rèn)真,這里是稅法上的一些要求,稅法的要求和會計(jì)上的處理還是有一些區(qū)別,郁剛老師旁征博引,擴(kuò)充得非常好,同學(xué)了解一下,學(xué)習(xí)稅法知識時(shí)可以深入探索。在會計(jì)這么課程考試時(shí)同學(xué)可以參考老師的講義,應(yīng)對咱們考試過程中的解題要求。郁剛老師“免稅合并的評判標(biāo)準(zhǔn)”這里擴(kuò)充的是股權(quán)收購方式合并時(shí),控股合并稅法上叫股權(quán)收購,同學(xué)了解一下即可。
27章是全書重難點(diǎn),學(xué)習(xí)本章節(jié)的過程就像在爬上坡路,慢慢梳理,不要急,曙光就在前面。老師提個(gè)小建議,在聽知識點(diǎn)之前,關(guān)注一下知識點(diǎn)應(yīng)用的前提條件,會更清晰哦。
教師回復(fù): 同學(xué),你好!這個(gè)要看盤虧還是盤盈哦,如果盤盈,說明資產(chǎn)增加了,借方的就是資產(chǎn),貸方當(dāng)然就是待處理財(cái)產(chǎn)損益了。反之如果盤虧了,說明資產(chǎn)少了,資產(chǎn)在貸方。借方當(dāng)然就是待處理財(cái)產(chǎn)損益了。祝學(xué)習(xí)愉快!
教師回復(fù): 可愛的同學(xué),你好稅后經(jīng)營凈利潤=凈利潤+稅后利息費(fèi)用因?yàn)閮衾麧櫴且呀?jīng)扣除了稅后利息費(fèi)用的,稅后經(jīng)營凈利潤是不考慮利息費(fèi)用用的,所以將凈利潤加回稅后利息費(fèi)用才是稅后經(jīng)營凈利潤??梢詤⒖冀滩腜57表2-11理解。希望老師的解答能幫助你理解!務(wù)必注意防護(hù),少出門、多學(xué)習(xí)哦~我們共克時(shí)艱,加油!??!祝同學(xué)和家人們都能健健康康!
教師回復(fù): 親愛的同學(xué),上午好~如果上年為負(fù)數(shù),取絕對值,計(jì)算公式為:營業(yè)利潤增長率=(本年?duì)I業(yè)利潤-上年?duì)I業(yè)利潤)/上年?duì)I業(yè)利潤的絕對值。比如2018年收入為-100,2019年收入為100,即2019年收入增長率=(100+100)/100=200%如有疑問,我們繼續(xù)溝通~
教師回復(fù): 勤奮的同學(xué),你好~合同履約成本是資產(chǎn)類科目,類似庫存商品,會發(fā)生減值,并且減值可以轉(zhuǎn)回。合同履約成本簡單理解為履行合同約定發(fā)生的成本,這部分之所以資本化而沒有費(fèi)用化,就是因?yàn)闈M足了資本化的條件,同時(shí)滿足三個(gè)條件,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同履約成本:①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān),包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用等;②該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源;③該成本預(yù)期能夠收回。這三點(diǎn)和資產(chǎn)的定義趨同,發(fā)生的直接相關(guān)成本增加了企業(yè)資源,并且付出的成本能夠收回。合同取得成本:企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的,應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。但是資產(chǎn)的攤銷期限不超過一年的,可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。增量成本,是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本。如果不能取得合同,但一樣會發(fā)生的成本,那就不是合同取得成本了,比如差旅費(fèi)或盡職調(diào)查支出。所以增量成本與合同有非常直接的關(guān)聯(lián)性,最具有代表性的例子就是銷售傭金,銷售傭金完全跟合同的金額掛鉤,則為合同取得成本。另外容易混淆的例子是給銷售經(jīng)理的年度獎(jiǎng)金,看似跟合同相關(guān),但是年終獎(jiǎng)還有其他很多因素影響,即使沒有合同,也可能會有年度獎(jiǎng)金。希望老師的解答能幫助你理解!務(wù)必注意防護(hù),少出門、多學(xué)習(xí)哦~我們共克時(shí)艱,加油?。。∽M瑢W(xué)和家人們健健康康!
教師回復(fù): 優(yōu)秀的同學(xué),你好~,因?yàn)閷儆诜橇鲃拥馁Y產(chǎn),報(bào)表上沒有合同履約成本,所以將其歸集到存貨,如果是一年以上的,那么是放到非流動資產(chǎn)的。這個(gè)屬于收入的知識點(diǎn),如果不是很清晰,建議等學(xué)到收入再理解。希望老師的解答能幫助你理解!