初步評價及風(fēng)險(xiǎn)評估后注冊會計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息？

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• 走同學(xué)
  什么是風(fēng)險(xiǎn)評估程序，注冊會計(jì)師可以實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有哪些
  • 王老師
    風(fēng)險(xiǎn)評估（risk assessment） 是指，在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后（但還沒有結(jié)束），該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評估的工作。即，風(fēng)險(xiǎn)評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。
    從信息安全的角度來講，風(fēng)險(xiǎn)評估是對信息資產(chǎn)（即某事件或事物所具有的信息集）所面臨的威脅、存在的弱點(diǎn)、造成的影響，以及三者綜合作用所帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性的評估。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評估是組織確定信息安全需求的一個重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過程。
    
    風(fēng)險(xiǎn)評估程序：
    分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。
    分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。本準(zhǔn)則主要說明在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時使用的分析程序，即將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序。
    注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。
    在實(shí)施分析程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時考慮這些比較結(jié)果。
    如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時獲取的其他信息一并考慮。例如，被審計(jì)單位存在很多產(chǎn)品系列，各個產(chǎn)品系列的毛利率存在一定差異。對總體毛利率實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示銷售成本存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要實(shí)施更為詳細(xì)的分析程序。例如，對每一產(chǎn)品系列進(jìn)行毛利率分析，或者將總體毛利率分析的結(jié)果連同其他信息一并考慮。
• 澤同學(xué)
  注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序主要包括哪些
  • 俞老師

    注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的信息。

    了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易1.項(xiàng)目組內(nèi)部討論，2.詢問管理層，3.與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制?！　?/p>

    如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表要求管理層在治理層的監(jiān)督下設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的適當(dāng)控制，使得關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易能夠按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求得到識別、適當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露。治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層如何履行這些控制責(zé)任。　　

    無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，在履行監(jiān)督責(zé)任的過程中，治理層需要向管理層獲取信息，以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和商業(yè)理由。

    在實(shí)務(wù)中，由于某些原因，被審計(jì)單位可能不存在與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制或控制存在缺陷。如果這些控制無效或者不存在，注冊會計(jì)師可能無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會計(jì)師需要考慮對審計(jì)工作（包括審計(jì)意見）的影響。

    如果管理層和參與交易的另一方之間具有控制或重大影響的關(guān)系，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)就越高，其原因是這些關(guān)系可能表明管理層有更大的動機(jī)和機(jī)會實(shí)施舞弊。

    在檢查記錄或文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺。某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計(jì)過程中檢查記錄或文件時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對這些安排或其他信息保持警覺?！?/p>

    檢查文件記錄。為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行檢查。

    詢問管理層。如果識別出被審計(jì)單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問這些交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。
    　　

• 1同學(xué)
  注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序主要包括哪些
  • 方老師
    注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的信息。
    　?。ㄒ唬┝私怅P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
    　　1.項(xiàng)目組內(nèi)部討論
    　　2.詢問管理層
    　　3.與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制
    　　如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表要求管理層在治理層的監(jiān)督下設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的適當(dāng)控制，使得關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易能夠按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求得到識別、適當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露。治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層如何履行這些控制責(zé)任。
    　　注意：
    　　第一，無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，在履行監(jiān)督責(zé)任的過程中，治理層需要向管理層獲取信息，以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和商業(yè)理由。
    　　第二，在實(shí)務(wù)中，由于某些原因，被審計(jì)單位可能不存在與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制或控制存在缺陷。如果這些控制無效或者不存在，注冊會計(jì)師可能無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會計(jì)師需要考慮對審計(jì)工作（包括審計(jì)意見）的影響。
    　　第三，如果管理層和參與交易的另一方之間具有控制或重大影響的關(guān)系，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)就越高，其原因是這些關(guān)系可能表明管理層有更大的動機(jī)和機(jī)會實(shí)施舞弊。
    　　（二）在檢查記錄或文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺
    　　某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計(jì)過程中檢查記錄或文件時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對這些安排或其他信息保持警覺。
    　　1.檢查文件記錄。為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行檢查。
    　　2.詢問管理層。如果識別出被審計(jì)單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問這些交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。
    　　注意：
    　　就超出正常經(jīng)營過程的重大交易獲取進(jìn)一步的信息，有助于注冊會計(jì)師評價是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并能夠識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
• 郭同學(xué)
  現(xiàn)代審計(jì)過程中要求實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序以及怎樣實(shí)施
  • 邵老師
    風(fēng)險(xiǎn)評估的過程很復(fù)雜，可以說是一個系統(tǒng)性強(qiáng)、變化不斷、牽涉范圍廣闊的內(nèi)容，給你講三天都講不完。但大體有目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對、整改等幾個常規(guī)流程