中外合資企業(yè)外方派遣來(lái)中國(guó)指導(dǎo)，勞務(wù)費(fèi)如何交企業(yè)所得稅？

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• 悅同學(xué)
  中外合資企業(yè)、外資企業(yè)的企業(yè)所得稅如何交納
  • P老師
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定： 第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 　　第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 　　本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 　　本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 　　第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 　　第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。 　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。 如貴企業(yè)是2009年以后新增的企業(yè)，請(qǐng)?jiān)谖揖志W(wǎng)站公告欄中，查看深地稅告〔2008〕9號(hào)文件，關(guān)于新增企業(yè)的企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整的通告。 　　有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
• 聶同學(xué)
  中外合資企業(yè)外方股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)稅？
  • 姚老師
    中外合資企業(yè)外方股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國(guó)居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。以上述計(jì)算的轉(zhuǎn)讓所得為計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。具體征免稅按稅收協(xié)定的規(guī)定辦理。
• 吃同學(xué)
  非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)如何判定企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)？
  • 黃老師
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第19號(hào)）的規(guī)定：“一、非居民企業(yè)(以下統(tǒng)稱“派遣企業(yè)”)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對(duì)被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通?？己嗽u(píng)估被派遣人員的工作業(yè)績(jī)，應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所提供勞務(wù)如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對(duì)方企業(yè)，且提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具有相對(duì)的固定性和持久性，該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所構(gòu)成在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
    在做出上述判斷時(shí)，應(yīng)結(jié)合下列因素予以確定：
    (一) 接收勞務(wù)的境內(nèi)企業(yè)(以下統(tǒng)稱“接收企業(yè)”)向派遣企業(yè)支付管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)性質(zhì)的款項(xiàng)
    (二)接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付的款項(xiàng)金額超出派遣企業(yè)代墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他費(fèi)用
    (三)派遣企業(yè)并未將接收企業(yè)支付的相關(guān)費(fèi)用全部發(fā)放給被派遣人員，而是保留了一定數(shù)額的款項(xiàng)
    (四)派遣企業(yè)負(fù)擔(dān)的被派遣人員的工資、薪金未全額在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅
    (五)派遣企業(yè)確定被派遣人員的數(shù)量、任職資格、薪酬標(biāo)準(zhǔn)及其在中國(guó)境內(nèi)的工作地點(diǎn)。”
    ......
    八、本公告自2013年6月1日起施行。本公告施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項(xiàng)，依據(jù)本公告執(zhí)行?！?br/>