上圖中 （5）建造期間為全面營改增以后 的會計分錄如何理解？

老師好，上圖中 （5）建造期間為全面營改增以后 的分錄: 借：在建工程 300 貸：庫存商品300，與前面的借：在建工程 385 貸：庫存商品300 應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）500×17%=85 不同， 上圖情形2的借：在建工程 300 貸：庫存商品300，的主要理由原因老師講的我不太懂，期待老師能用大白話詳細講講。謝謝！

W同學
2018-01-26 21:07:10
閱讀量 269
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    春風化雨 潤物無聲 循循善誘 潛移默化
    高頓為您提供一對一解答服務，關于上圖中 （5）建造期間為全面營改增以后 的會計分錄如何理解？我的回答如下：

    同學你好，營改增之前：借：在建工程 385 貸：庫存商品300 應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）500×17%=85，此分錄有一筆銷項稅的原因是，在營改增之前，在建工程是營業(yè)稅的征稅范圍，不是增值稅的征稅范圍，所以將貨物用于非增值稅項目（用于營業(yè)稅項目）需要視同銷售，所以要確認銷項稅額。在營改增之后，在建工程也屬于增值稅的征稅范圍之內(nèi)，那么此時就沒有視同銷售的問題了，因此不需要再確認一筆銷項稅。


    以上是關于分錄,會計分錄相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-01-27 15:09:38
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    W同學學員追問
    謝謝老師！可是我還是沒看懂（何時視同銷售、何時不視同銷售），能用大白話講講嗎？謝謝！
    2018-01-27 19:44:17
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學你好，對于增值稅的視同銷售，并不是會計上的考點，而是稅法中的重要考點，你可以學習一下增值稅視同銷售的相關問題，相信這道題就迎刃而解了。

    2018-01-28 15:02:26
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    W同學學員追問
    老師好，結合本題，怎么理解？感覺很繞呀： 1.營改增前視同銷售的根源、原因、目的是什么？ 2.營改增后為什么沒必要再視同銷售了？ 3.營改增后解決了什么問題？謝謝！
    2018-01-28 19:44:59
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學你好，

    1. 營改增之前，在建工程屬于營業(yè)稅的征稅范圍，增值稅的征稅范圍基本上是動產(chǎn)，比如企業(yè)購買的水泥 沙子屬于動產(chǎn)，購買后會有進項稅，但是企業(yè)將水泥 沙子不是對外進行出售，而是用于不動產(chǎn)的建造，此時就沒有銷項稅，稅務局征收不到稅，所以要視同銷售，將用于不動產(chǎn)的物資要視同銷售，繳納銷項稅。

    2. 營改增之后，在建工程也屬于增值稅的征稅范圍，就沒有視同銷售的概念了。

    3. 營改增的意義就是解決營業(yè)稅下出現(xiàn)的重復征稅的行為。表面上的目的是為了降低企業(yè)的稅負，但是不同行業(yè)可能有所不同，有些行業(yè)的稅負確實是降低了，但有些行業(yè)的稅負不降反升。

    2018-01-29 10:13:03
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    W同學學員追問
    老師好， 請問：“營改增之后，在建工程也屬于增值稅的征稅范圍”到“就沒有視同銷售的概念了?！?上述兩個引號之間的原因 或者說 邏輯關系是什么，看不懂？ 也就是說，為什么“在建工程也屬于增值稅的征稅范圍”就沒有視同銷售的概念了？？？
    2018-01-29 13:36:12
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    視同銷售的意思是，比如企業(yè)沒有將商品出售給第三方，而是說贈送給第三方的話，稅法是不承認的，如果承認的話，大家都不交增值稅了，都是免費贈送。因此稅法要求要視同銷售。（這只是視同銷售的情況之一）

    還有一個視同銷售情況是，稅法規(guī)定：將產(chǎn)品用于非增值稅應稅項目（即營業(yè)稅），需要視同銷售。

    根據(jù)這個規(guī)定，營改增之后，就沒有營業(yè)稅了，也就是沒有非增值稅應稅項目了，全部都是增值稅，所以就沒有視同銷售的行為了。

    也就是說，增值稅的征稅范圍你可以理解成一個圈，營業(yè)稅征稅范圍你也可以理解成一個圈，這兩個圈是彼此獨立的，如果這個項目從增值稅跑到營業(yè)稅了，那么也就是說這個項目出了增值稅的圈了，因此要視同銷售?？墒乾F(xiàn)在營業(yè)稅的圈沒有了，只剩下增值稅的圈了，還是根據(jù)上例，購買的沙子 水泥是企業(yè)的，正在建造的房子也是企業(yè)的，都是企業(yè)的東西，難道我將企業(yè)自己的水泥 沙子用于建造企業(yè)自己的房屋就要交增值稅，這就太不合理了。

    2018-01-29 14:38:10
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    W同學學員追問
    真的辛苦老師了，看了老師那么多的解答，您看我的理解對嗎？ 1.營改增前，視同銷售，是為了征收增值稅（銷項稅），對嗎？ 2.營改增后，已經(jīng)按照增值稅征稅了，就無所謂是不是視同銷售了？因為，反正已經(jīng)按照增值稅增稅了。對嗎？
    2018-01-29 20:33:48
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    你好同學，在你沒有學稅法的增值稅之前，你可以這么理解，如果要深刻理解增值稅，建議學習一下稅法。

    2018-01-30 09:06:25
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