10%的部分在個報轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)確認投資收益，該投資收益科目如何處理？

關(guān)于成本法下的長期股權(quán)投資處置時合并報表應(yīng)該確認多少投資收益的問題。假設(shè)A公司原來持有B公司80%的股權(quán)，現(xiàn)處置了70%還剩10%，剩余10%計入可供出售金融資產(chǎn)。處置的那70%的部分在個別報表里確認的投資收益在合并報表內(nèi)要把屬于子公司在以前年度產(chǎn)生利潤的70%，從投資收益轉(zhuǎn)到年初未分配利潤里去。那么問題來了，問題1：那10%的部分在個別報表里面轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)也要確認投資收益，這個投資收益在合并報表內(nèi)要全部確認還是要把子公司以前年度的凈利潤10%的部分轉(zhuǎn)入到以前年度的凈資產(chǎn)中去。問題2：如果要轉(zhuǎn)的話是轉(zhuǎn)入留存收益還是轉(zhuǎn)入未分配利潤？

孫同學
2018-02-01 21:46:32
閱讀量 487
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于10%的部分在個報轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)確認投資收益，該投資收益科目如何處理？我的回答如下：

    同學，你好！

    1、是投資收益歸暑期調(diào)整的事。合并報表中按照權(quán)益調(diào)整確認，該怎么確認還是怎么確認。不用管這個10%在個別報表上確認什么投資收益的問題（事實上，個別報表在處置70%股權(quán)的時候是，也順手把10%的剩余股權(quán)按照10%的公允價給賣出了。即這個10%有關(guān)的投資之收益是老股權(quán)的轉(zhuǎn)讓的投資收益）

    2、合并報表80%的部分都是按照權(quán)益法的思路去調(diào)整，以前年度的算到未分配利潤里面，當期的算到投資收益里。

    這個你最好是結(jié)合那個例題來問一些具體的分錄或數(shù)字，這樣回答針對性性會強點。

    祝學習愉快！


    以上是關(guān)于科目,投資收益科目相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-02-02 13:45:19
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    孫同學學員追問
    1.我明白您的說法了。為了徹底理清楚處置時個別報表和合并報表應(yīng)該確認多少投資收益我自己編了兩道題，并且自己做了一遍，請您看一看，分別是權(quán)益法－成本法－公允價值法，以及權(quán)益法－成本法－權(quán)益法，特別是后者的合并報表應(yīng)該確認多少投資收益那里我有一些不確定，請您認真看一看，題目我附在下面了。 2.關(guān)于同一控制下的權(quán)益法（或公允價值法）－成本法，成本法再處置喪失控制權(quán)，我想問一下這個時候的處置，需要把一開始是權(quán)益法或者是公允價值法中的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益嗎。（因為我知道如果是多次交易形成同一控制下的合并的話個別報表是不管前面股權(quán)持有期間的其他綜合收益的，而合并報表會把前面確認的所有損益和其他綜合收益以及資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)到資本公積里面去就是不知道處置時要怎么做。） 3.最后還有就是多次交易形成同一控制下控股合并，原來那部分無論是可供出售金融資產(chǎn)還是長投，在合并日就拿賬面價值去合并就行了吧。
    投資收益科目 投資收益科目 投資收益科目 投資收益科目
    2018-02-03 19:03:04
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學，你好！

    2、處置喪失控制權(quán)的情況是不分是不是同一控制的。所以老的股權(quán)的其他綜合收益都需要轉(zhuǎn)成投資收益。

    3、是的，實際上體現(xiàn)不出來老的股權(quán)了，因為在個別報表中確認長投的時候就已經(jīng)把老股權(quán)等按照賬面價值給結(jié)轉(zhuǎn)了，差額等算的資本公積----股本溢價里面了。

    1、我看看。

    第一張圖完全沒有問題，第二張圖最后那個分錄雖然再合并報表中也要編制，但是不是屬于歸屬期調(diào)整的，17年的部分歸屬期調(diào)整可以和第一步分錄合起來

    借：投資收益 　5000

    　 　 　 貸：未分配利潤 　 4200

    　 　 　 　 　 　 投資收益 　 　 　 　800

    實際上這里還有一步分錄要做，就是那個1000的其他綜合收益要處理掉，在這里可以忽略，但是在成本轉(zhuǎn)為權(quán)益法的時候不能忽略。



    權(quán)益-成本-權(quán)益 　 你整體的思路很清晰，唯一的問題就是那個140的處理上有問題。這個140是在合并報表中已經(jīng)在　權(quán)益-成本 這個步驟時就確認為投資收益了，所以這個不可能會出現(xiàn)在后面 成本---權(quán)益法的 　投資收益中。這個140要先調(diào)整。

    借：長期股權(quán)投資 　140*3/8

    　 　 　 投資收益 　 　 　140*5/8

    　 　 　 　貸：留存收益 　140

    也就是說，第四張圖 剩余股權(quán)的價值調(diào)整那個分錄以及相應(yīng)的分錄都需要調(diào)整

    2018-02-05 09:21:55
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    孫同學學員追問
    好的，謝謝老師。對于第一個問題，我還是有一些不同的意見。首先對于權(quán)益法－成本法－公允價值法那道題里面，您大概意思是說我做的那筆 借：投資收益 少數(shù)股東權(quán)益 年初未分配利潤 貸：年末未分配利潤 應(yīng)該是放在年末做而不是處置日做對嗎？但是您給我改的那個分錄在借貸雙方同時加了800的投資收益對損益并沒有影響啊，所以我沒太看懂您的更正。還有我合并報表確認的投資收益1700是不是正確的？也就是說子公司處置當年產(chǎn)生的收益歸屬于母公司那部分合并報表不確認投資收益。 再就是權(quán)益法－成本法－權(quán)益法那道題里面。我知道了那140在合并報表里是不確認的，我之前已經(jīng)把140×5/8給轉(zhuǎn)出到年初未分配利潤里了，還剩140×3/8的那部分，應(yīng)該是在合并報表調(diào)整分錄里面的那筆將剩余股權(quán)從賬面調(diào)整到公允的分錄進行處理，這里您是把它轉(zhuǎn)到留存收益里了，我覺得不太對，應(yīng)該是放到年初未分配利潤里，因為這個調(diào)增，和那個成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的追溯調(diào)整沒有關(guān)系，按照合并報表的思想，子公司產(chǎn)生的所有收益應(yīng)計入未分配利潤中。所以分錄應(yīng)該是 借：長投6000 貸：長投5797.5 投資收益150 年初未分配利潤52.5。
    2018-02-05 12:03:34
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    對于第一個問題，我還是有一些不同的意見。首先對于權(quán)益法－成本法－公允價值法那道題里面，您大概意思是說我做的那筆 借：投資收益 少數(shù)股東權(quán)益 年初未分配利潤 貸：年末未分配利潤 應(yīng)該是放在年末做而不是處置日做對嗎？ 　對的，這個是抵消分錄。

    但是您給我改的那個分錄在借貸雙方同時加了800的投資收益對損益并沒有影響啊，所以我沒太看懂您的更正。 　 這個數(shù)字剛好一樣了，但是分錄的根本目的不同。我是把這個800算到長投價值里，因為長投賣掉了，所以5000都算 投資收益了?！?/span>

    你那個1700的算法沒有問題。

    最后，就是安格140的問題，你的處理分錄上是平的，唯獨的問題就是這個本來是在購買日的合并報表就已經(jīng)確認了這個140了，所以后期不應(yīng)該在把這個確認到投資收益里。其他的沒有問題。

    你的功底不錯！??！


    2018-02-05 13:25:41
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    孫同學學員追問
    噢噢我懂了，就是說那800萬本質(zhì)上也是持有子公司股權(quán)采用權(quán)益法產(chǎn)生的收益，和那4200一樣，不過4200萬是往年的所以就轉(zhuǎn)入了年初未分配利潤，但這800萬是今年的所以是從個別報表的處置收益轉(zhuǎn)入合并報表的持有產(chǎn)生的收益。 還有就是權(quán)益法－成本法－權(quán)益法那道題，我改過以后的分錄（再把那個年初到處置日產(chǎn)生的1000×80%收益的分錄調(diào)整一下）應(yīng)該就沒問題了是吧，我再調(diào)整一下合并報表的投資收益=2252.5－140×3/8=2000萬元就可以了吧。
    2018-02-05 15:24:21
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    4200,800的那個沒問題了

    但是后面這個你調(diào)整一下合并報表的投資收益=2252.5－140×3/8=2000萬 后，相應(yīng)的分錄也需要調(diào)整。 不過，根據(jù)你之前的分錄來看，這個對你沒難度了。

    2018-02-05 15:48:49
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    孫同學學員追問
    就改調(diào)整投資收益歸屬期間和剩余部分股權(quán)從賬面到公允這兩筆分錄吧：借：投資收益 2647.5＋800 貸：年初未分配利潤 2647.5 投資收益 800 借：長期股權(quán)投資 6000 貸：長期股權(quán)投資 5797.5 投資收益150 年初未分配利潤 52.5（140×3/8）
    2018-02-05 16:27:01
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    對。

    后面那步抵銷分錄可以不用寫。


    2018-02-05 16:45:15
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    孫同學學員追問
    噢噢好的，您說的那筆抵消分錄是年末做的投資收益抵消分錄是吧。
    2018-02-05 18:45:24
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    對的。

    2018-02-06 08:23:20
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