實(shí)質(zhì)性程序能不能識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)？

老師，書(shū)上說(shuō)，實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重錯(cuò)險(xiǎn)的審計(jì)程序。。。但財(cái)報(bào)層次的錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)用實(shí)質(zhì)性方案解決也是書(shū)上說(shuō)的呀，到底實(shí)質(zhì)性程序能不能識(shí)別財(cái)報(bào)層次的錯(cuò)報(bào)

軻同學(xué)
2018-02-05 23:58:58
閱讀量 612
  • 夏老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序能不能識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)？我的回答如下：

    同學(xué)，你好！

    財(cái)務(wù)報(bào)表層次是從財(cái)務(wù)報(bào)表整體來(lái)說(shuō)的，不能歸為某個(gè)具體的認(rèn)定。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠(chéng)信、治理層形同虛設(shè)而不能對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督，也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類風(fēng)險(xiǎn)難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。
認(rèn)定層次”可以理解為從認(rèn)定出發(fā)的角度，而“財(cái)務(wù)報(bào)表層次”可以理解為財(cái)務(wù)報(bào)表的整體角度?！罢J(rèn)定層次”可以理解為財(cái)務(wù)報(bào)表的具體認(rèn)定，例如交易和事項(xiàng)、期末余額以及列報(bào)可以理解為“認(rèn)定層次”，這些不同的具體認(rèn)定就構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表的整體層次。
    財(cái)務(wù)報(bào)表層次是從財(cái)務(wù)報(bào)表整體來(lái)說(shuō)的，不能歸為某個(gè)具體的認(rèn)定，而認(rèn)定層次是針對(duì)某個(gè)具體的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)的（相關(guān)的內(nèi)部控制和活動(dòng)，指的是某一個(gè)層面，針對(duì)是該層面的事項(xiàng)，所以是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)），比如存貨等。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠(chéng)信、治理層形同虛設(shè)而不能對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督等；但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類風(fēng)險(xiǎn)難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定，相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了一個(gè)或多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。此類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)。在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果是前者，則屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

舉例：比如控制環(huán)境薄弱這個(gè)影響的就是報(bào)表層，因?yàn)楹茈y與具體的報(bào)表項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)，還有比如高層舞弊等；比如賒銷審批這控制那么對(duì)應(yīng)的就是認(rèn)定層的，它影響的就是應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的是總體應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序不能夠發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，而進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的。
錯(cuò)報(bào)的發(fā)現(xiàn)一定是認(rèn)定層次的。沒(méi)有財(cái)報(bào)層次的錯(cuò)報(bào)這個(gè)說(shuō)法。

    財(cái)報(bào)層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，有可能是內(nèi)部控制薄弱引起的，有可能是舞弊引起的，這些情況下，內(nèi)部控制是不可信賴的，所以更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，也就是直接查賬。

祝學(xué)習(xí)愉快！

    以上是關(guān)于報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-02-06 11:26:51
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