如果是真的甲就此控制丁公司需要編寫甲丁之間的合并報表嗎？

老師，這個題，如果是真的甲就此控制丁公司需要編寫甲丁之間的合報呢？合并日分錄個報合報又是怎么寫的？年末又是怎么寫的？這種以固定資產(chǎn)出資的合并，在合報中需要調(diào)增固定資產(chǎn)嗎？以固定資產(chǎn)出資又算是內(nèi)部交易嗎？請老師幫忙寫一下分錄

金同學(xué)
2018-09-05 11:28:35
閱讀量 277
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    春風(fēng)化雨 潤物無聲 循循善誘 潛移默化
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于如果是真的甲就此控制丁公司需要編寫甲丁之間的合并報表嗎？我的回答如下：

    同學(xué)你好，

    1. 如果甲控制了丁公司，那么就需要編制合并報表。

    2. 達(dá)到控制那一天，個報中，應(yīng)根據(jù)合并所付出對價的公允價值確認(rèn)合并成本，并計入長投。即：借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理 資產(chǎn)處置損益　

      合報中，只需要將子公司資產(chǎn)負(fù)債表中公不等于賬的部分，有賬面價值調(diào)整成公允價值后，在做投資與權(quán)益的抵消分錄即可。

      即：借：資產(chǎn)等 貸：資本公積 同時 借：子公司所有者權(quán)益 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益

    3. 購買日后，在個別報表中，除非被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，否則不進(jìn)行賬務(wù)處理。

      合并報表中，將上年子公司公不等于賬的分錄再照抄一遍，同時如果從購買日到購買日后這段年期間有內(nèi)部交易，需要進(jìn)行抵消，然后再講個別報表中的長投由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，即：借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益等，最后再做抵權(quán)益和抵損益的分錄。即：借：子公司所有者權(quán)益 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 同時：借：投資收益 少數(shù)股東損益 年初未分配利潤 貸：提取盈余公積 向股東分配股利 年末未分配利潤

    4. 購買日以固定資產(chǎn)出資，并不屬于內(nèi)部交易，只有達(dá)到了控制之后，母子公司之間再發(fā)生交易的才叫做內(nèi)部交易。

    祝，學(xué)習(xí)愉快！


    以上是關(guān)于報表,合并報表相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-09-05 16:43:36
  • 收起
    金同學(xué)學(xué)員追問
    那就是說甲如果是以固定資產(chǎn)出資合并丁公司達(dá)到控制。這個固定資產(chǎn)在甲處是賬面價值，在丁處是公允價值，這之間的差異在合報中是要調(diào)的，借:固定資產(chǎn)700 貸:資本公積700 這個合并，在個報中確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益，在合報中也是認(rèn)可的不用調(diào)，不屬于內(nèi)部交易？
    2018-09-06 09:32:43
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學(xué)你好，按照你所描述的情況，將固定資產(chǎn)出售給丁公司，已經(jīng)將該固定資產(chǎn)變成了公允價值了，不需要在做借 固定資產(chǎn) 貸 資本公積 這筆分錄了。

    個報中甲公司出售該固定資產(chǎn)，確認(rèn)了損益。在合報中，集團(tuán)需要將該交易“視同順流”，又因為達(dá)到了控制，因此需要將資產(chǎn)處置損益抵消掉。

    祝學(xué)習(xí)愉快！

    2018-09-06 14:08:17
  • 收起
    金同學(xué)學(xué)員追問
    就比如這個題，如果為實際控制需要做合報。個報借:長期股權(quán)投資1900貸:固定資產(chǎn)清理1200 資產(chǎn)處置損益700 那么合報中第一筆調(diào)整抵消分錄按常規(guī)來抵 借:股本等貸:長期股權(quán)投資1900 然后再做相當(dāng)于內(nèi)部交易的分錄做抵消是嗎？借:資產(chǎn)處置收益700 貸:固定資產(chǎn)700 然后年末實現(xiàn)凈利潤3630，個報中不做處理，合報中長投由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法調(diào)增投資收益。借:長投 貸:投資收益 請問這時候因為凈利潤調(diào)增的長投，需要減掉因為固定資產(chǎn)出資增值那部分的差額嗎？還是不用減掉，等到下一筆做調(diào)整內(nèi)部交易？固定資產(chǎn)抵消分錄重抄一遍，再借:固定資產(chǎn) 貸:管理費用？ 如果是這樣，那就是固定資產(chǎn)出資達(dá)到控制合報中處理與固定資產(chǎn)出資做權(quán)益法時合報下處理，兩個處理是完全不相同的了是吧？
    2018-09-06 14:26:11
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學(xué)你好，

    第一個問題，你所說的借長投 貸投資收益，固定資產(chǎn)增值的那部分我認(rèn)為是不需要調(diào)整的，因為這筆分錄是將長投由成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，子公司實現(xiàn)的經(jīng)過調(diào)整后的凈利潤*持股比例確認(rèn)的。但是經(jīng)過調(diào)整的凈利潤是子公司公不等于賬的部分，但是這個固定資產(chǎn)在子公司的賬上就是公允價值，因此不存在公不等于賬的問題，那么就無需調(diào)整子公司的凈利潤。

    第二個問題：固定資產(chǎn)出資達(dá)到控制合報中處理與固定資產(chǎn)出資做權(quán)益法時合報下處理，贊同你的理解。

    祝，學(xué)習(xí)愉快！

    2018-09-06 14:38:20
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    金同學(xué)學(xué)員追問
    哦！我明白了，謝謝老師！
    2018-09-06 14:41:30
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    感謝您的支持，繼續(xù)加油哦！

    2018-09-06 17:24:57
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