會(huì)計(jì)cpa：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法有哪些？

同學(xué)你好

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法

　　企業(yè)在開展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容和被評(píng)價(jià)單位具體情況，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。評(píng)價(jià)方法的選擇應(yīng)當(dāng)有利于保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。證據(jù)的充分性是指獲取的證據(jù)能夠?yàn)樾纬蓛?nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論提供合理保證;證據(jù)的適當(dāng)性是指獲取的證據(jù)與相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實(shí)際狀況。

　　(一)個(gè)別訪談法

　　個(gè)別訪談法主要用于了解企業(yè)及其所屬單位內(nèi)部控制的基本情況。評(píng)價(jià)人員在訪談前應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)和要求形成訪談提綱，如有必要可先提供被訪談人員進(jìn)行準(zhǔn)備，被訪談人員主要為單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或一般崗位員工。評(píng)價(jià)人員在訪談工作結(jié)束后應(yīng)撰寫訪談紀(jì)要，如實(shí)記錄訪談的內(nèi)容。

　　(二)調(diào)查問(wèn)卷法

　　調(diào)查問(wèn)卷法常見于內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)。調(diào)查問(wèn)卷一般包括填列項(xiàng)目、控制描述和支持性文檔等內(nèi)容。其中，“填列項(xiàng)目”基于企業(yè)實(shí)際情況，明確被評(píng)價(jià)單位或?qū)ο笮枰盍械膬?nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容;“控制描述”是指被評(píng)價(jià)單位或?qū)ο筢槍?duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容，考慮是否存在相關(guān)的控制，并如實(shí)填寫相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況;“支持性文檔”要求被評(píng)價(jià)單位或?qū)ο罅惺鞠嚓P(guān)控制所涉及的支持性文檔，如對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層是否重視內(nèi)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，需要列示有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、審閱記錄等文檔;對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行評(píng)價(jià)，需要列示企業(yè)文化手冊(cè)、員工行為守則等文檔。

　　(三)專題討論法

　　專題討論法通常用于控制活動(dòng)評(píng)價(jià)，是指通過(guò)召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定環(huán)節(jié)或某類具體問(wèn)題進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。專題討論法既是一種常見的控制評(píng)價(jià)方法，也是形成缺陷整改方案的重要途徑。對(duì)于同時(shí)涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)等方面的控制缺陷，往往需要由內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)組織召開專題討論會(huì)議，綜合內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。

　　(四)穿行測(cè)試法

　　穿行測(cè)試法是指在內(nèi)部控制系統(tǒng)中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告中反映出來(lái)的過(guò)程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過(guò)程，以此來(lái)了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程狀況，識(shí)別出其中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

　　(五)實(shí)地查驗(yàn)法

　　實(shí)地查驗(yàn)法是指企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，以及對(duì)存貨等實(shí)物資產(chǎn)的出入庫(kù)環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，主要用于對(duì)資產(chǎn)安全性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況所作的評(píng)價(jià)。實(shí)地查驗(yàn)法通常應(yīng)與抽樣法結(jié)合運(yùn)用。企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，需要制定統(tǒng)一的測(cè)試工作表，并從特定的樣本庫(kù)中抽取若干測(cè)試樣本，與業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)單證等進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證，以此判斷與資產(chǎn)安全目標(biāo)相關(guān)的各項(xiàng)控制的有效性。

　　(六)抽樣法

　　抽樣法是指企業(yè)針對(duì)具體的業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，從確定的樣本庫(kù)中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的控制水平進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制有效性作出評(píng)價(jià)。抽樣法是控制測(cè)試的常用方法，分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。隨機(jī)抽樣是指按隨機(jī)原則從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本;其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標(biāo)準(zhǔn)從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本。應(yīng)用抽樣法時(shí)應(yīng)注意樣本庫(kù)須包含符合測(cè)試要求的所有樣本，測(cè)試人員首先應(yīng)對(duì)樣本庫(kù)的完整性進(jìn)行確認(rèn)。

　　(七)比較分析法

　　比較分析法是指通過(guò)分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或比率等來(lái)取得評(píng)價(jià)證據(jù)的方法。企業(yè)可以將評(píng)價(jià)過(guò)程中取得的數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，找出其中異常波動(dòng)的情形，并重點(diǎn)對(duì)異常區(qū)間的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

我是習(xí)習(xí)老師~

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