這道題情形1最后少數(shù)股東權(quán)益的計算為什么用80-40？

這道題情形1最后少數(shù)股東權(quán)益的計算為什么用80-40，情形2為什么是借損益并且用80計算，原理是什么

窗同學(xué)
2019-08-24 23:37:04
閱讀量 510
  • 孫老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    春風(fēng)化雨 潤物無聲 循循善誘 潛移默化
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于這道題情形1最后少數(shù)股東權(quán)益的計算為什么用80-40？我的回答如下：

    準注會同學(xué)你好

    子公司將價值 10*40=400 的存貨，賣給母公司確認了 12*40=480，有 80 的未實現(xiàn)收益，合報層面需要抵消， 之后母公司針對這部分確認了 40 的減值損失，合報要轉(zhuǎn) 回減值 40，因此合報層面，總的需要抵消的收益為（80- 40），考慮所得稅后就是（80-40）*（1-25%），即順流交 易時確認的遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回 80*25%和減值確認的遞 延所得稅資產(chǎn) 40*25%，因此對應(yīng)的少數(shù)股東權(quán)益會減少 （80-40）×（1-25%）×20%=6。

    抵消減值 80，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 20，對合報利潤總的 影響是調(diào)增利潤 80*（1-25%）=60，因此需要調(diào)增少數(shù) 股東權(quán)益 60*20%=12

    如果仍有疑問，歡迎繼續(xù)提出，加油哦~



    以上是關(guān)于權(quán)益,少數(shù)股東權(quán)益相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-08-25 10:27:56
  • 收起
    窗同學(xué)學(xué)員追問
    那情形2的答案如果按照情形1的思路就不對了啊，情形2只調(diào)整了減值這筆嗎？前面的賣出剩余部分的調(diào)整是單獨列報了是嗎
    2019-08-25 12:02:33
  • 孫老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    是的，因為視屏中郁剛老師情形1和情形2的解題思路不一樣。

    視頻中的情形二處理思路：

    沒有考慮處置時的未實現(xiàn)內(nèi)部損益，只是考慮了截圖中兩筆分錄對合報凈利潤總的影響。

    即減值轉(zhuǎn)回和遞延所得稅轉(zhuǎn)回對合報凈利潤總的影響為利潤增加40*（1-25%）=30，因此對少數(shù)股東權(quán)益的影響是增加40*（1-25%）*20%=6.

    因此視頻中的分錄和講義上的相反，為：

    借：少數(shù)股東損益6

    貸：少數(shù)股東權(quán)益6


    2019-08-25 18:01:10
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