對(duì)于這道題的20X8年的的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)如何做呢？

尊敬的老師您好，我想咨詢一個(gè)固定資產(chǎn)增值和稅率變更結(jié)合起來(lái)的問(wèn)題。就像這道題某企業(yè)20X6年12月末購(gòu)入甲設(shè)備，原值為120000元，無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法折舊，年限為3年。稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提，年限為3年。20X8年1月1日會(huì)計(jì)上對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行法定評(píng)估，確認(rèn)增值40000元，同時(shí)會(huì)計(jì)上對(duì)該固定資產(chǎn)改按直線法計(jì)提折舊，折舊年限不變。20X7年所得稅稅率為30%，20X8年1月1日所得稅稅率為25%。假設(shè)20X7年和20X8年不存在其他會(huì)計(jì)與稅收差異，每年計(jì)提折舊前的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為140000元，20X6年無(wú)遞延所得稅余額。那對(duì)于這道題的20X8年的的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)如何做呢。我現(xiàn)在僅能編寫出20X7年的分錄以及計(jì)算出20X8年賬面價(jià)值為50000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為40000元，然后再往下應(yīng)該如何進(jìn)行下去呢？

百同學(xué)
2020-12-16 12:12:27
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  • 張老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于對(duì)于這道題的20X8年的的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)如何做呢？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)，你好！同學(xué)這題是哪里來(lái)的（數(shù)據(jù)編的不是很好，老師就是純按照原理來(lái)做了），首先因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)增值，說(shuō)明原來(lái)的折舊方法有問(wèn)題，沒(méi)有減值，所以改了折舊方法。

    1、2017年12月31日，賬面價(jià)值=120000-120000*3/6=60000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=120000-120000/3=80000，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20000*25%=5000。

    2、2018年采用年限平均法，還剩2年，所以2018年賬面價(jià)值=60000-60000/2=30000（同學(xué)的5000是不對(duì)的哈，固定資產(chǎn)采用歷史成本計(jì)量，后面增值不能改變賬面價(jià)值的），計(jì)稅基礎(chǔ)=120000-120000/3*2=40000,所以賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10000，期末遞延所得稅資產(chǎn)10000*25%=2500，因?yàn)?017年確認(rèn)了5000，所以本期需要轉(zhuǎn)回2500。

    3、應(yīng)納稅額=（140000-10000）*25%=3250，所以分錄是

    借：所得稅費(fèi)用　 5750

    　 　 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3250

    　 　 　 　 　 　遞延所得稅資產(chǎn) 2500

    祝同學(xué)逢考必過(guò)，加油~


    以上是關(guān)于分錄,會(huì)計(jì)分錄相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-12-16 14:21:22
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