合并日確認了遞延所得稅資產(chǎn)是計入所得稅科目吧？

接上個問題，如果合并日確認了遞延所得稅資產(chǎn)，是應該計入所得稅科目吧，那為什么后續(xù)確認沖減商譽呢？

夏同學
2020-12-26 11:51:38
閱讀量 221
  • 馬老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    教無常師 良師益友 春風化雨 循循善誘 誨人不倦
    高頓為您提供一對一解答服務，關于合并日確認了遞延所得稅資產(chǎn)是計入所得稅科目吧？我的回答如下：

    愛學習的同學你好：

    因為這里的遞延不是會計利潤導致的，而是商譽的確認導致的。


    如果不考慮所得稅，也就沒有遞延的問題。

    在這種情況下，商譽=購買方付出對價的公允-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額。

    比如說，購買方A公司付出對價銀行存款1000萬，被購買方B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額800萬、賬面價值900，A公司購買B公司100%股份。則

    商譽=1000-800=200；


    若考慮所得稅25%，則評估減值部分900-800=100，確認遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬，

    那么，被購買方B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額800+25=825；

    商譽=1000-825=175；


    確認了遞延所得稅資產(chǎn)，就使得被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值增加了，根據(jù)商譽=購買方付出對價的公允-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，商譽就減少了。

    所以，合并日因評估減值確認的遞延所得稅資產(chǎn)，沖減商譽。


    同樣的，如果是評估增值，則是增加商譽。

    購買方A公司付出對價銀行存款1000萬，被購買方B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額800萬、賬面價值600，A公司購買B公司100%股份。則

    商譽=1000-800=200；

    若考慮所得稅25%，則評估減值部分800-600=200，確認遞延所得稅負債=200*25%=50萬，

    那么，被購買方B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額800-50=750；

    商譽=1000-750=250；

    合并日因評估減值確認的遞延所得稅負債，增加商譽。


    老師這樣解釋可以幫助同學理解嘛~有問題歡迎繼續(xù)交流~


    以上是關于所得稅,遞延所得稅資產(chǎn)相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-12-26 12:55:20
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