如果子公司一月份注銷，那這家子公司需要合并報(bào)表嗎？

親愛的同學(xué)~

你好~

如果是 2021年1月注銷。還需要在2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中并表。不需要再2021年并表

希望能幫到你~

加油ヾ(?°?°?)??

簡單的來說 2021年1月 資產(chǎn)負(fù)債表 不并了，利潤表 1月份還要體現(xiàn) 在對子公司的收益，體現(xiàn)在公司投資收益上。

如果，1月份子公司沒有收益，就不用并表了

具體的 首先，轉(zhuǎn)出對被處置子公司處置日之前按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益。主要包括子公司以前年度實(shí)現(xiàn)的凈損益、其他綜合收益變動以及除凈損益、其他綜合收益及利潤分配以外的所有者權(quán)益的變動。會計(jì)分錄：　

借：投資收益　

貸：未分配利潤（處置日之前會計(jì)年度）　

　 　 　 　其他綜合收益（處置日之前會計(jì)年度）　

　 　 　 　資本公積（處置日之前會計(jì)年度）　

其次，由于被處置子公司處置期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表， 所以需對處置期初至處置日之間實(shí)現(xiàn)的凈利潤、其他綜合收益變動以及除凈損益、其他綜合收益及利潤分配以外的所有者權(quán)益的變動予以轉(zhuǎn)出。會計(jì)分錄：　

借：投資收益　

貸：未分配利潤（處置期）　

　 　 　 其他綜合收益（處置期）　

　 　 　 資本公積（處置期）　

最后，將處置子公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的其他綜合收益、資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。會計(jì)分錄：　

借：其他綜合收益　

　 　 　 資本公積　

貸：投資收益　

是的。

在1月31日這個時點(diǎn)，都沒有子公司，就沒有合并抵消分錄了，只用確定長投回收價(jià)值和投資收益了。

在12月31日抵消分錄是　　

年末的合并抵消經(jīng)過一年經(jīng)營，子公司盈利了，產(chǎn)生了凈利潤，年末怎么編制抵消分錄？

1.按權(quán)益法調(diào)整母公司長期股權(quán)投資：由于母公司取得子公司控制權(quán)后，準(zhǔn)則要求采用成本法核算，即除增資、減資等因素外，長投價(jià)值不會隨著子公司凈資產(chǎn)變動而變動，而子公司凈資產(chǎn)卻是在不斷變化的，這樣在權(quán)益抵銷時會導(dǎo)致不平衡，于是，需要在合并層面將母公司對子公司的長投按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整（即調(diào)表不調(diào)賬）。

（1）子公司本期經(jīng)營盈利，根據(jù)凈利潤份額調(diào)整：借：長期股權(quán)投資　?。ㄗ庸緝衾麧?母公司持股比例）貸：投資收益　　（子公司凈利潤*母公司持股比例）

（2）子公司其他綜合收益等權(quán)益變動，相應(yīng)調(diào)整長投：借：長期股權(quán)投資　?。ㄗ庸酒渌C合收益等權(quán)益變動*母公司持股比例）貸：其他綜合收益　　（子公司其他綜合收益等權(quán)益變動*母公司持股比例）

（3）子公司宣告分紅，站在集團(tuán)角度，

需要抵銷：

借：投資收益　?。ㄗ庸拘娴姆旨t金額*母公司持股比例）貸：長期股權(quán)投資　　（子公司宣告的分紅金額*母公司持股比例）成本法下，母公司自己已經(jīng)做過一筆分錄：借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益，所以合并層面要將投資收益抵銷，另一方面，為什么要貸長投呢？權(quán)益法下，長投根據(jù)子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額調(diào)整，在宣告分紅情況下，子公司會做一筆分錄，借：利潤分配-應(yīng)股普通股股利　貸：應(yīng)付股利，這時子公司凈資產(chǎn)減少，相應(yīng)母公司長投也需要調(diào)減。

2.　將母公司長期股權(quán)投資與子公司權(quán)益進(jìn)行抵銷調(diào)整之后的長投才有與子公司凈資產(chǎn)去PK的能力，要不然懸殊可能很大：　借：子公司年末的所有者權(quán)益貸：長期股權(quán)投資　?。ㄩL投價(jià)值=子公司年末的所有者權(quán)益*母公司持股比例）　　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　

3.　抵消投資收益，同時反映少數(shù)股東損益

借：投資收益　　（子公司本期凈利潤*母公司持股比例）　　　　　　

　少數(shù)股東損益　?。ㄗ庸颈酒趦衾麧?少數(shù)股東持股比例）　　　　　　

　年初未分配利潤　?。ㄗ庸灸瓿跷捶峙淅麧櫍　　　　?/p>

　貸：提取盈余公積　　?。ㄗ庸咎崛∮喙e）

　　　　　　　　　　　　　應(yīng)付普通股股利　　?。ㄗ庸緫?yīng)付普通股股利）　　　　　　　

　　　　　　未分配利潤—年末　?。ㄗ庸疚捶峙淅麧櫋昴?/p>

我們在編制合并報(bào)表時，已經(jīng)將母子公司的利潤表進(jìn)行了簡單加總，子公司本年凈利潤已體現(xiàn)到匯總報(bào)表里了，而權(quán)益法調(diào)整長投時，調(diào)增了投資收益，這會導(dǎo)致重復(fù)計(jì)算，所以需要抵銷，同時子公司的凈利潤中還有一部分屬于少數(shù)股東，所以要將少數(shù)股東損益體現(xiàn)出來。　而子公司的本年利潤=年末未分配利潤+提取盈余公積+分配現(xiàn)金股利-年初未分配利潤　或者，從另一方面從利潤的來源和去向來看，也有助于理解以上分錄，即借方為利潤來源，貸方為利潤去向。

希望有能幫到你~

加油 ヾ(?°?°?)??

那就不需要抵了。

直接把這個轉(zhuǎn)到當(dāng)期投資收益就好。

老師 大概明白了。。之前的你們投的子公司，是認(rèn)繳的，你們從頭到尾，沒有投錢，可能只是成立之初，墊了一筆錢。。這幾年，合并報(bào)表，你們個別報(bào)表確認(rèn)并未確認(rèn)長投和投資收益，然后只是幾張報(bào)表相加。

目前，1月份你們注銷子公司。所以說 有個未分配利潤。所以老師建議直接把這個轉(zhuǎn)到你們個別報(bào)表當(dāng)期投資收益就好。

只要 子公司實(shí)體不保留，都是按照清算規(guī)則處理的，按照注銷的思路處理就可以。