預計行權時可稅前扣除是想表達這個暫時性差異滿足遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件嗎？

遞延所得稅與股份支付。老師，稅法上股份支付費用在實際行權的時候才可以扣除。這里所說的預計行權時可稅前扣除的金額為1600萬，只是想表達這個暫時性差異滿足遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件，并不是說稅法上在計算應納稅所得額時也要按預計數(shù)每年扣除，是吧？而且這個1600萬如果以后估計變更的話，比如只可以扣500萬，那之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)要進行調(diào)整。是這樣理解嗎？

曉同學
2020-02-22 22:22:00
閱讀量 767
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務，關于預計行權時可稅前扣除是想表達這個暫時性差異滿足遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件嗎？我的回答如下：

    準注會同學，你好

    這個題最好的解題思路如下


    根據(jù)企業(yè)會計準則講解（2010），與股份支付相關的當期及遞延所得稅按如下處理：

    1、判斷會計確認的總費用是否與其可以在未來稅法中可以扣除。如果能全部扣除，則會計的費用原則上都可以確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)；如果不能，則只能在可以扣除的總的限額內(nèi)確認遞延所得稅資產(chǎn)。

    2、對于會計預計的總費用預計未來可全部扣除的情況，比較每期會計的費用和稅法上預估可以扣除的的費用每期的分攤額，按照較大者計算確認遞延所得稅資產(chǎn)。

    a.會計的費用較大的時候 　借：遞延所得稅資產(chǎn) 　貸：所得稅費用； b. 稅法可以扣除的年分攤額較大時 　借：遞延所得稅資產(chǎn) 　貸：所得稅費用（按照會計方的費用基礎計算） 　 資本公積---其他資本公積 （差額）

    例：甲公司實施期權等待期為三年的激勵計劃，第一年確認了費用為550，預計未來可以完全稅前扣除。

    第一種情況：預計未來稅法可以扣除的稅前總額為1500 ，1500*1/3<550 則 借：遞延所得稅資產(chǎn) 550*25% 貸：所得稅費用 550*25%；

    第二種情況：預計未來稅法可以扣除的稅前總額為1800 ，1800*1/3>550 則 借：遞延所得稅資產(chǎn) 600*25% 貸：所得稅費用 550*25% 　資本公積--其他資本公積 50*25%。


    祝學習愉快


    以上是關于所得稅,遞延所得稅資產(chǎn)相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-02-23 12:08:00
  • 收起
    曉同學學員追問
    老師，最后舉的例子沒懂，600是怎么來的
    2020-02-23 15:12:00
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    第二種情況：預計未來稅法可以扣除的稅前總額為1800 ， 　1800的1/3=600

    2020-02-23 15:55:00
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