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處置子公司合并報表的編制,聽不懂。一時權(quán)益法,一時又成本法,想不明白原理和基本原則是什么
勤奮的同學(xué)你好:老師舉個例子:
母公司處置子公司的股權(quán),致使喪失控制權(quán)、但仍有重大影響的,會計處理時分母公司個別報與合并報表兩個層分別處理。
一、母公司個別報表的處理:
首先確認(rèn)轉(zhuǎn)讓部分的所得。
其次,按初始投資時被投資企業(yè)公允價值調(diào)整剩余股權(quán)的初始成本,成本大的不調(diào)(相當(dāng)于溢價),成本小的,調(diào)整為營業(yè)外收入(以前年度的,調(diào)盈余公積和未分配利潤)。
例:A公司在2017年1月1日以600萬元購入B公司股權(quán)100%,該日B公司凈資產(chǎn)賬面價值及公允價值為500萬元;2018年6月30日,A公司以480萬元,轉(zhuǎn)讓持有的60%的B公司股權(quán);
在2018年6月30日時,A公司首先確認(rèn)轉(zhuǎn)讓部分所得為480-600*60%=120萬元;作分錄,
借:銀行存款 480
貸:長期股權(quán)投資 360
投資收益 120
其次,確定剩余股權(quán)的成本為600*40%=240萬元;2017年1月1日投資時被投資企業(yè)B公司公允價值為500萬元,500*40%=200萬元,所以剩余股權(quán)的成本溢價40萬元,不調(diào)長期股權(quán)投資-投資成本。
然后,長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算后,A公司要按權(quán)益法確認(rèn)自初始投資日(2017年1月1日)開始至轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算日B公司凈資產(chǎn)的變動。
接上例:2017年1月1日至2018年6月30日,B公司凈資產(chǎn)增加50萬元,其中40萬元為2017年實現(xiàn)的凈利潤,10萬元為2018年上半年實現(xiàn)的凈利潤;
A公司轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算后,追補確認(rèn)按權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的被投資企業(yè)的所有者權(quán)益的變動,作分錄,
借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 50*40%=20
貸:盈余公積 1.6
利潤分配-未分配利潤 14.4
投資收益 4
調(diào)整后,母公司個別報表長期股權(quán)投資為240+20=260萬元;
二、母公司合并報表的處理:
母公司因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制的,在合并財務(wù)報表層面,對于剩余股權(quán),應(yīng)當(dāng)按照喪失控制日的公允價值進(jìn)行重新計量。
接上例:2018年6月30日時,被投資企業(yè)B公司的公允價值為480/0.6=800萬元,所以剩余股權(quán)的公允價值為800*40%=320萬元,合并報表層面確認(rèn)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)為320萬元。
借:長期股權(quán)投資 320
貸:長期股權(quán)投資 260
投資收益 60
處置部分60%所對應(yīng)的公允價值變動調(diào)整個別報表收益
借:投資收益 36
貸:未分配利潤 36
三、母公司處置處置剩余股權(quán):
母公司處置剩余持有的股權(quán)時,個別報表確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入為投資收益;而在合并報表層面,因為長期股權(quán)確認(rèn)的成本比個別報表成本多60萬元,其中24萬元是當(dāng)期投資收益,36萬元是期初未分配利潤,相應(yīng)要調(diào)整投資收益。
接上例:2018年10月30日, A公司以360萬元將剩余40%的股權(quán)對外銷售。此時B公司賬面未分配利潤為60萬元,其中7月到10月底增加10萬元,A公司已按權(quán)益法確認(rèn)收益。母公司作會計分錄,
借:銀行存款 360
貸:長期股權(quán)投資-成本 240
長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 24
投資收益 96
母公司合并報表中調(diào)整分錄為:
借:投資收益 36
貸:未分配利潤 36
繼續(xù)加油噢~
同控下的權(quán)益法和重大影響的權(quán)益法好像不太一樣啊,同控權(quán)益法是...
...
老師,您好!長投權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法時,不是要先調(diào)整 借:長投 貸...
老師,你好我想問一下權(quán)益法下長投取得的投資收益屬于永久性差異...
老師,這里合報算投資收益不是應(yīng)該權(quán)益法下走一遍嗎?為什么不是...
老師,權(quán)益法下不能用內(nèi)部交易那個計算公式進(jìn)行計算么/...
權(quán)益法下考慮被投資方凈利潤時,需要考慮時間權(quán)重嗎...
老師,D選項能解釋下嗎?想不明白...
老師,權(quán)益法逆流交易的這筆分錄我不是很理解,您能給我詳細(xì)講講...
長投權(quán)益法長期持有的投資收益,是會計認(rèn),稅法不認(rèn),只有在把長...
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教師回復(fù): 勤奮努力愛學(xué)習(xí)的同學(xué),你好~針對你說的這個問題,1、在租賃期開始日,確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債,會計分錄是:借:使用權(quán)資產(chǎn) 2,600,000租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費用 550,000=3,150,000-2,600,000貸:租賃負(fù)債-租賃付款額 3,150,000=每年的租賃付款額450,000*租賃期72、在后續(xù)計量時,使用權(quán)資產(chǎn)要計提折舊(類似于固定資產(chǎn)的管理),會計分錄是:借:管理費用 371,428.57貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 371,428.57=2,600,000/7(租賃期為7年,按照7年計提折舊)3、在后續(xù)計量時,要確認(rèn)租賃負(fù)債的利息,會計分錄是:借:財務(wù)費用 131,040貸:租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費用 131,040=期初賬面價值2,600,000*實際利率5.04%4、按照當(dāng)年銷售額超過1,000,000元的,當(dāng)年應(yīng)再支付按銷售額的2%計算的租金,這個屬于可變租賃付款額;在實際發(fā)生時,直接計入當(dāng)期損益,會計分錄是:借:銷售費用 30,000貸:應(yīng)付賬款 30,000=銷售額1,500,000*比例2%綜合看來,對利潤的影響金額合計是:管理費用( -371,428.57)+財務(wù)費用( -131,040)+銷售費用 (-30,000)=-532,468.57如還有不清楚的地方,歡迎隨時提問,Andy老師會盡快解答,愛學(xué)習(xí)的你是最棒的,加油~
教師回復(fù): 勤奮努力、愛學(xué)習(xí)會計的同學(xué)你好,有兩種方式可以計算這個金額:方法一:首先要比較攤余成本和其他債權(quán)投資的公允價值,兩者之間的差額為持有期間公允價值的累計變動額(余額)。因此計算本期公允價值變動的發(fā)生額要用這個差額減去以前期間已經(jīng)確認(rèn)的公允價值變動之和。900-(1028.24+1028.24*3%-40)方法二:直接計算發(fā)生額本期公允價值變動的發(fā)生額=期末公允價值-(期初公允價值±當(dāng)期利息調(diào)整的攤銷)。注:做題的時候,建議用方法一,計算比較簡單,不容易出錯,也好理解。加油~有問題歡迎繼續(xù)和老師溝通~
教師回復(fù): 親愛的同學(xué)你好: 舊準(zhǔn)則下,生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費用是計入知制造費用的,然后進(jìn)存貨成本。 新準(zhǔn)則下,生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費用應(yīng)當(dāng)計入管理費用的。 這是教材與準(zhǔn)則有沖突的地方。 希望老師的回答能夠幫助到你哦,加油~~
教師回復(fù): 同學(xué),是這樣操作的,科學(xué)計算器開4次方:1.輸入要開方的次數(shù)4;2.按左上角shift鍵;3.按開次方鍵4.輸入要開的數(shù),最后摁=就行
教師回復(fù): 勤奮的同學(xué),你好農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣要根據(jù)所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品來確定可抵扣的進(jìn)項稅額,生產(chǎn)銷售稅率為13%的貨物時,其購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品可抵扣10%的進(jìn)項,生產(chǎn)銷售稅率為9%的貨物時,可抵扣的進(jìn)項稅額也只有9%。農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時,根據(jù)所銷售商品來確定可抵扣的進(jìn)項,13%或9%。希望老師的解答能幫助你理解,如有問題歡迎繼續(xù)溝通交流,加油!