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【例題】A公司年初以$2000萬投資于B公司，獲得30%股權，投資當日被投資企業(yè)為$5000萬，初始投資成本超過按份額享有的被投資單位賬面價值$500萬。差額$500中，包括商譽$250萬，被低估的有效使用壽命的無形資產(chǎn)$150萬，被低估的應計提折舊的資產(chǎn)$100萬。其中，無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，資產(chǎn)的折舊年限為10年。
被投資企業(yè)在年末公布的凈利潤為$460萬，其中包含異常項目損失$60萬。年末宣布發(fā)放現(xiàn)金股利$140萬。則年末會計分錄如下：
記錄被投資企業(yè)的凈利潤
借：長期股權投資156
貸：投資收益（一般項目）（460+60）*0.3156
借：投資收益（異常項目形成的投資損失）18
貸：長期股權投資18
被投資企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利
借：現(xiàn)金（140*0.3）42
貸：長期股權投資42
調(diào)整低估的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊、攤銷費用產(chǎn)生的差異
借：投資收益（一般項目）（100/10+150/5）40
貸：長期股權投資40
長期股權投資的賬面價值=2000+138-42-10-30=$2056萬
4月3日【CMA每日一題】：
答案：B
解析：LIFO下存貨儲備量就是FIFO下存貨量和LIFO下存貨量的差異。例如存貨成本一直在上升時，那么LIFO下的存貨價值比FIFO下要低，銷貨成本比FIFO下要高。LIFO下的存貨成本+LIFO下的存貨儲備=FIFO下的存貨成本。而FIFO下COGS比LIFO下的高出額是LIFO下兩期存貨儲備的變化量，所以LIFO下的銷貨成本-存貨儲備的變化量=FIFO下的銷貨成本。
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