(一)現(xiàn)金日記賬的核對

 

　　1.核對的內(nèi)容

 

　　為了使現(xiàn)金日記賬的賬面記錄完整與準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的賬目、款項(xiàng)相符，出納人員在收付現(xiàn)金以后，要及時(shí)記賬，并且要按照定的程序進(jìn)行對賬。

 

　　對賬，就是對賬簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對，使賬證、賬賬和賬實(shí)相符的過程?，F(xiàn)金日記賬的賬證核對，主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對;其賬賬核對，則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的期末余額進(jìn)行核對;其賬實(shí)核對，則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫存數(shù)額的核對。

 

　　(1)現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收、付款憑證核對。收、付款憑汪是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，

 

　　賬目和憑證應(yīng)該全一致的;但是，在記賬過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況。賬證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進(jìn)行。檢查的項(xiàng)目主要是：核對憑證編號;復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性;檢杏如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即按規(guī)定方法更正，確認(rèn)賬證完全一致。

 

　　(2)現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對。現(xiàn)金日記賬足根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯(cuò);日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯(cuò)。因此，出納應(yīng)定期出具“出納報(bào)告單”與總賬會計(jì)進(jìn)行核對。

 

　　平時(shí)要經(jīng)常核對兩賬的余額，每月終了結(jié)賬后，總分類賬各個(gè)科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類賬中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入(借方)臺計(jì)數(shù)、本月支出(貸方)合計(jì)數(shù)和余額相互核對，查看賬賬之間是否完牟相符。如果不符，先應(yīng)查出差錯(cuò)出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的賬目;反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯(cuò)誤后成立即按規(guī)定的方法加以更正，做到賬賬相符。

 

　　(3)現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查賬款是否相符。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實(shí)際工作中，凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑汪的，均應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)+末記賬的付款憑證金額一未記賬的收款憑證金額=現(xiàn)金日記賬余額”的公式進(jìn)行核對。反復(fù)核對仍不相符的，即說明當(dāng)日記賬或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會計(jì)負(fù)責(zé)人報(bào)告;另一方面應(yīng)對當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭取盡快找出差錯(cuò)的原因。

 

　　企業(yè)[*{a}*]和會計(jì)業(yè)務(wù)主管部門也可組織對本單位jI{納人員的庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表。其格式見表2-20。

 

　　表2-20庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表

 

　　2.現(xiàn)金差錯(cuò)的處理

 

　　造成現(xiàn)金差錯(cuò)的原因是很多的。有人為的責(zé)任性差錯(cuò)，也有事故性、技術(shù)性差錯(cuò)。處理時(shí)，要區(qū)別對待。

 

　　企業(yè)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時(shí)了.以糾正;對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：

 

　　(1)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。

 

　　(2)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

 

　　對于一貫堅(jiān)持按制度辦事，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，只是由于一時(shí)技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長款歸公、短款報(bào)損”的原則處理;對于一時(shí)查不清原因的差錯(cuò)，經(jīng)[*{a}*]批準(zhǔn)后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目掛賬，查明原因后再作處理，但不能長期掛賬，要積極查處，盡快處理。

 

　　對于因出納人員工作不認(rèn)真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個(gè)人賠償，并要對其加強(qiáng)教育，必要時(shí)可將其調(diào)離出納崗位;對于玩忽職守，違反紀(jì)律，有章不循等原因造成的重大責(zé)任性差錯(cuò)，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴(yán)重的，應(yīng)追究法律責(zé)任。