第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度/第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度
第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度
一、消費(fèi)稅納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。
二、消費(fèi)稅征稅范圍
?。鄙a(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
?。参屑庸?yīng)稅消費(fèi)品。
?。尺M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。
４零售應(yīng)稅消費(fèi)品。
?。ǎ保┥虡I(yè)零售金銀首飾。（２）零售超豪華小汽車。
?。蹬l(fā)銷售卷煙。
三、消費(fèi)稅稅目
?。睙煛＃ǎ保┚頍?，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（２）雪茄煙；（３）煙絲。
?。簿疲ò拙?、黃酒、啤酒和其他酒。
?。掣邫n化妝品。
?。促F重首飾及珠寶玉石。
?。当夼?、焰火。
?。冻善酚汀＃ǎ保┢停唬ǎ玻┎裼?；（３）石腦油；（４）溶劑油；（５）航空煤油；（６）潤(rùn)滑油；（７）燃料油。
?。纺ν熊嚒?br> ?。感∑嚒?br> ?。垢郀柗蚯蚣扒蚓?。
１０高檔手表。
?。保庇瓮?。
１２木制一次性筷子。
?。保硨?shí)木地板。
?。保措姵亍?br> ?。保低苛稀?br> 四、消費(fèi)稅稅率
消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。
五、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）銷售額的確定
?。睆膬r(jià)計(jì)征銷售額的確定。
?。矎牧坑?jì)征銷售數(shù)量的確定。
３復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。
４特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。
?。ǘ?yīng)納稅額的計(jì)算
１生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
?。ǎ保?shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝銷售額 ×比例稅率
?。ǎ玻?shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 ×定額稅率
?。ǎ常?shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝銷售額 ×比例稅率＋銷售數(shù)量 ×定額稅率
?。沧援a(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
?。ǎ保?shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率
?。ǎ玻?shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量 ×定額稅率）÷（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量 ×定額稅率
?。澄屑庸?yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
（１）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率
（２）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量 ×定額稅率）÷（１－比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×比例稅率＋委托加工數(shù)量 ×定額稅率
?。催M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
?。ǎ保膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（１－消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅比例稅率
?。ǎ玻?shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量 ×定額稅率）÷（１－消費(fèi)稅比例稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量 ×定額稅率
?。ㄈ┮鸭{消費(fèi)稅的扣除
?。蓖赓彂?yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)
２委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款
六、消費(fèi)稅征收管理
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
?。ǘ┘{稅地點(diǎn)
?。ㄈ┘{稅期限 熱門推薦：
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