第六章 其他稅收法律制度/第八節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度
第八節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度
一、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度
（一）城市維護(hù)建設(shè)稅
１納稅人。
?。舱鞫惙秶?。
３稅率。
（１）稅率的具體規(guī)定。（２）適用稅率的確定。
?。从?jì)稅依據(jù)。
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
?。祽?yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和 ×適用稅率
?。抖愂諆?yōu)惠。
?。氛魇展芾怼?br> ?。ǎ保┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（２）納稅地點(diǎn)。（３）納稅期限。
?。ǘ┙逃M(fèi)附加
?。闭魇辗秶?。
?。灿?jì)征依據(jù)。
教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。
?。痴魇毡嚷省?br> 現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為３％。
?。从?jì)算與繳納。
?。禍p免規(guī)定。
二、關(guān)稅法律制度
?。ㄒ唬╆P(guān)稅納稅人
貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。
（二）關(guān)稅課稅對(duì)象和稅目關(guān)稅的課稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、物品。
關(guān)稅的稅目、稅率都由 《海關(guān)進(jìn)出口稅則》規(guī)定。（三）關(guān)稅稅率
?。倍惵实姆N類。
關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩種。其中進(jìn)口稅率又分為普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。
?。捕惵实拇_定。
?。ㄋ模╆P(guān)稅計(jì)稅依據(jù)
我國對(duì)進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅，主要采取從價(jià)計(jì)征的辦法，以商品價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅。關(guān)稅主要以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
?。ㄎ澹╆P(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
?。睆膬r(jià)稅計(jì)算方法。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn) （出）口貨物數(shù)量 ×單位完稅價(jià)格 ×適用稅率
?。矎牧慷愑?jì)算方法。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 ×關(guān)稅單位稅額
３復(fù)合稅計(jì)算方法。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 ×關(guān)稅單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格 ×適用稅率
４滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法。
（六）關(guān)稅稅收優(yōu)惠
關(guān)稅的減稅、免稅分為法定性減免稅、政策性減免稅和臨時(shí)性減免稅。
（七）關(guān)稅征收管理
關(guān)稅是在貨物實(shí)際進(jìn)出境時(shí)，即在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)后、海關(guān)放行前一次性繳納。進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起１５日內(nèi) （星期日和法定節(jié)假日除外），向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額０５‰的滯納金。
三、環(huán)境保護(hù)稅
?。ㄒ唬┘{稅人
環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。
（二）征稅范圍
環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是 《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》所附 《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。
（三）稅率
環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行定額稅率。稅目、稅額依照 《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。
?。ㄋ模┯?jì)稅依據(jù)
?。睉?yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。
?。矐?yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。
?。硲?yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定。
?。磻?yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
（五）應(yīng)納稅額的計(jì)算
?。睉?yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額 ＝污染當(dāng)量數(shù) ×具體適用稅額；
?。矐?yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額 ＝污染當(dāng)量數(shù) ×具體適用稅額；
?。硲?yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額 ＝固體廢物排放量 ×具體適用稅額；
?。磻?yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額 ＝超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。
?。┒愂諆?yōu)惠下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：
?。鞭r(nóng)業(yè)生產(chǎn) （不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。
２機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。
?。骋婪ㄔO(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。
４納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。
?。祰鴦?wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
?。ㄆ撸┱魇展芾?br> ?。杯h(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照 《中華人民共和國稅收征收管理法》和 《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。
?。布{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
?。抄h(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。
四、車輛購置稅
?。ㄒ唬┘{稅人
在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛 （簡稱 “應(yīng)稅車輛”）的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人。
?。ǘ┱魇辗秶?br> 包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。具體征收范圍依照 《車輛購置稅暫行條例》所附 《車輛購置稅征收范圍表》執(zhí)行。
?。ㄈ┒惵?br> 車輛購置稅采用１０％的比例稅率。
?。ㄋ模┯?jì)稅依據(jù)
車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。
?。ㄎ澹?yīng)納稅額的計(jì)算車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù) ×稅率進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×稅率
?。┒愂諆?yōu)惠
?。蓖鈬v華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅。
２中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅。
?。吃O(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅。
?。从袊鴦?wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。
?。ㄆ撸┱魇展芾?br> ?。奔{稅申報(bào)。
車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起６０日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起６０日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起６０日內(nèi)申報(bào)納稅。
?。布{稅環(huán)節(jié)。
納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前，繳納車輛購置稅。
３納稅地點(diǎn)。
納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
五、耕地占用稅
?。ㄒ唬┘{稅人
耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。
?。ǘ┱鞫惙秶?br> 耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。
?。ㄈ┒惵?br> 耕地占用稅實(shí)行定額稅率。根據(jù)不同地區(qū)的人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況實(shí)行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。
?。ㄋ模┯?jì)稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。
?。ㄎ澹?yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用耕地面積 （平方米）×適用稅率
（六）稅收優(yōu)惠
?。泵庹鞲卣加枚愴?xiàng)目。
２減征耕地占用稅項(xiàng)目。
?。ㄆ撸┱魇展芾?br> ?。奔{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。
?。布{稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)。
納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。
六、煙葉稅
?。ㄒ唬┘{稅人
煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。
?。ǘ┱鞫惙秶鸁熑~稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。
（三）稅率
煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為２０％。
?。ㄋ模┯?jì)稅依據(jù)
煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的１０％計(jì)入收購金額。
收購金額的計(jì)算公式為：收購金額＝收購價(jià)款 ×（１＋１０％）
?。ㄎ澹?yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝煙葉收購金額 ×稅率＝煙葉收購價(jià)款 ×（１＋１０％）×稅率
（六）征收管理
煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收。
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起３０日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 熱門推薦：
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