2018年初級會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺押題試卷及答案解析（三）

　　繼昨天之后，高頓君有準(zhǔn)備了2018年初級會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺押題試卷及答案解析（三），利用好考前的最后幾天，認(rèn)真審題做題，提升自己，爭取一次通過2018年初級會計(jì)職稱考試！
 

　　一、單項(xiàng)選擇題（本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合要求，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1.GD 公司 2017 年 8 月 10 日收到甲公司因質(zhì)量問題而退回的商品 10 件，每件商品成本為 100 元。該批商品系 GD 公司 2017 年 5 月 13 日出售給甲公司，每件商品售價(jià)為 230 元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為 17％，貨款尚未收到，GD 公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因甲公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，GD 公司同意退貨。GD 公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫時(shí)的會計(jì)處理為（ ）。

　　A.借：庫存商品 1 000,貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 000

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入 2 691,貸：應(yīng)收賬款 2 691

　　C.借：庫存商品 1 000 ,貸：發(fā)出商品 1 000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)391 ,貸：應(yīng)收賬款 391

　　本題答案： C

　　解析：本題考核銷售退回的處理。尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

　　2.GD 是一家商業(yè)企業(yè)其采用售價(jià)金額核算法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為 30 000 元，售價(jià)總額為 45 000 元；本月購入存貨成本為 150 000 元，相應(yīng)的售價(jià)總額為 180 000 元；本月銷售收入為 120000 元。該企業(yè)本月銷售成本為（ ）元。

　　A.98 333

　　B.60 000

　　C.96 000

　　D.498000

　　本題答案： C

　　解析：先把商品進(jìn)銷差價(jià)率算出來【（45000-30000）+（180000-150000）】/（45000+180000）=20%本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入×（1-商品進(jìn)銷差價(jià)率）=120000*(1-20%)=96000。

　　3.下列各項(xiàng)中，不會使資本公積發(fā)生增減變動的有（ ）。

　　A. 資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B. 發(fā)行股票的溢價(jià)

　　C. 企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤

　　D. 投資者超過注冊資本額的投入

　　本題答案： C

　　解析：企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤最終計(jì)入“未分配利潤”科目。

　　4.GD 企業(yè)生產(chǎn) A、B 兩種產(chǎn)品，二者為聯(lián)產(chǎn)品。2017 年 5 月份共發(fā)生成本 350 萬元，A、B 兩種產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的銷售價(jià)格總額為 1000 萬元，其中 A 產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 600 萬元，B 產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 400 萬元。采用相對銷售價(jià)格分配法分配聯(lián)合成本，則 A、B 兩種產(chǎn)品的成本分別為（ ）萬元。

　　A.300、200

　　B.270、180

　　C.210、140

　　D.180、270

　　本題答案： C

　　解析：A 產(chǎn)品成本=350÷（600+400）×600=210（萬元）；B 產(chǎn)品成本=350÷（600+400）×400=140（萬元）。

　　5.企業(yè)將融資租賃方式租入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬這項(xiàng)會計(jì)處理符合（ ）的會計(jì)信息質(zhì)量要求。

　　A.實(shí)質(zhì)重于形式

　　B.可靠性

　　C.謹(jǐn)慎性

　　D.重要性

　　本題答案： A

　　解析：實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

　　6.下列各項(xiàng)中，不會引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的是（ ）。

　　A.無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　B.無形資產(chǎn)日常維護(hù)支出

　　C.無形資產(chǎn)攤銷

　　D.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　本題答案： B

　　解析：本題考核無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的影響因素。對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備、攤銷無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，均會減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。發(fā)生無形資產(chǎn)日常維護(hù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　7.GD 企業(yè) 2017 年初所有者權(quán)益 500 萬元，本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 300 萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本 50 萬元，提取盈余公積 20 萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利 10 萬元。假設(shè)不考慮其他因素，GD 企業(yè)年末所有者權(quán)益

　　為（ ）萬元。

　　A.780

　　B.710

　　C.790

　　D.760

　　本題答案： C

　　解析：本題考核所有者權(quán)益的計(jì)算。以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，實(shí)現(xiàn)凈利潤增加所有者權(quán)益，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為 500＋300－10＝790（萬元）。

　　8.下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。

　　A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”

　　B.不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按余額結(jié)轉(zhuǎn)

　　C.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

　　D.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”

　　本題答案： B

　　解析：不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

　　9.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可以直接根據(jù)總賬科目余額填列的是（ ）。

　　A.存貨

　　B.交易性金融資產(chǎn)

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.長期借款

　　本題答案： B

　　解析：“存貨”運(yùn)用多種填列方法分析填列，“長期借款”根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目分析計(jì)算填列，“應(yīng)收賬款”根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

　　10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計(jì)處理表述不正確的是（ ）。

　　A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷

　　B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用

　　C.同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　本題答案： C

　　解析：本題考核周轉(zhuǎn)材料。隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入“銷售費(fèi)用”科目，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

　　11.行政管理部門高小吉前來報(bào)銷差旅費(fèi) 5500 元(原預(yù)借 3000 元)，財(cái)務(wù)部門補(bǔ)足其現(xiàn)金。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)填制的記賬憑證是()。

　　A.只填制現(xiàn)金收款憑證

　　B.只填制轉(zhuǎn)賬憑證

　　C.除填制現(xiàn)金收款憑證外還要填制轉(zhuǎn)賬憑證

　　D.除填制現(xiàn)金付款憑證外還要填制轉(zhuǎn)賬憑證

　　本題答案： D

　　解析：財(cái)務(wù)部門補(bǔ)足王某現(xiàn)金應(yīng)填制現(xiàn)金付款憑證，原先預(yù)借的 2000 元業(yè)務(wù)在報(bào)銷時(shí)因不涉及現(xiàn)金和銀行存款，因此應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。

　　12.下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。

　　A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”

　　B.不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

　　C.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

　　D.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”

　　本題答案： D

　　解析：企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

　　13.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付賬款的賬面余額轉(zhuǎn)入（ ）科目。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.營業(yè)外收入

　　C.資本公積

　　D.其他應(yīng)付款

　　本題答案： B

　　解析：無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入中。

　　14.一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為 15 500 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 500 元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第二年年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）元。

　　A.5 580

　　B.6 320

　　C.5 900

　　D.6 500

　　本題答案： A

　　解析：本題考核雙倍余額遞減法。企業(yè)計(jì)提折舊的年折舊率＝2/5×100%＝40%第一年折舊 15 500×40％=6 200（元）；第二年折舊（15 500－6 200）×40％=3 720（元）；固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝15 500－6200－3 720＝5 580（元）。

　　15.企業(yè)根據(jù)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方法中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)該進(jìn)行的賬務(wù)處理為

　?。?）。

　　A.借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“利潤分配-未分配利潤”科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目

　　C.借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　D.不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露

　　本題答案： D

　　解析：企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

　　16.GD 公司 2017 年 4 月生產(chǎn) A、B 兩種產(chǎn)品，共領(lǐng)用材料 30 千克，單位成本為 2 萬元；本月投產(chǎn)的 A產(chǎn)品為 300 件，B 產(chǎn)品為 500 件。則本月 B 產(chǎn)品應(yīng)分配的直接材料費(fèi)用為（ ）萬元。

　　A.12

　　B.22.5

　　C.37.5

　　D.48

　　本題答案： C

　　解析：B 產(chǎn)品應(yīng)分配的直接材料費(fèi)用=30×2÷（300+500）×500=37.5（萬元）。

　　17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是()。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.籌建期間的開辦費(fèi)

　　C.售后服務(wù)費(fèi)

　　D.貼現(xiàn)時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)息

　　本題答案： C

　　解析：選項(xiàng) A 計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng) B 計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng) D 計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　18.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)需要編制收款憑證的是( )。

　　A.將現(xiàn)金存入銀行

　　B.從銀行提取現(xiàn)金

　　C.付管理人員工資

　　D.收到出差人員返回的差旅費(fèi)借款

　　本題答案： D

　　解析：選項(xiàng) ABC 均需要編制付款憑證。

　　19.根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一般不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是（ ）。

　　A.支付物資采購貨款 1850 元

　　B.支付職工差旅費(fèi) 2 000 元

　　C.支付零星辦公用品購置費(fèi) 1000 元

　　D.支付職工獎(jiǎng)金 800 元

　　本題答案： A

　　解析：1000 之內(nèi)的購置費(fèi)用可以用現(xiàn)金支付。

　　20.2017 年 3 月 31 日，GD 企業(yè)的 “發(fā)出商品”科目借方余額 120 000 元，“原材料”科目借方余額50 000 元，“材料成本差異”科目貸方余額 1 000 元，“委托代銷商品”科目借方余額 80 000 元，“工程物資”科目借方余額 50 000 元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為 10 000 元，不考慮其他因素，資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）元。

　　A.239 000

　　B.235 000

　　C.299 000

　　D.219 000

　　本題答案： A

　　解析：存貨項(xiàng)目的金額＝120 000＋50 000＋80 000－1 000－10 000＝239 000（元）。工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不應(yīng)該記入“存貨”項(xiàng)目。

　　21.下列有關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的說法中，不正確的是（ ）。

　　A.事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算一般采用雙分錄的形式

　　B.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目

　　C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“其他支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　D.固定資產(chǎn)處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

　　本題答案： C

　　解析：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

　　22.GD 企業(yè)購入 A 上市公司股票 180 萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng) 2 830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126 萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用 4 萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。

　　A.2 700

　　B.2 704

　　C.2 830

　　D.2 834

　　本題答案： C

　　解析：借：交易性金融資產(chǎn)――成本 2830 投資收益 4 貸：銀行存款 2 834

　　23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（ ）。

　　A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

　　C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

　　本題答案： C

　　解析：選項(xiàng) A，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入；選項(xiàng) B，實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，沖減企業(yè)當(dāng)期的銷售收入；選項(xiàng) C，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；選項(xiàng) D，記入“銷售費(fèi)用”科目。

　　24.下列情形中，適用順序分配法的是（ ）。

　　A.輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)不多的、不進(jìn)行費(fèi)用的交互分配，對輔助生產(chǎn)成本和企業(yè)產(chǎn)品成本影響不大

　　B.各輔助生產(chǎn)車間之間相互受益程度有明顯順序

　　C.輔助生產(chǎn)勞務(wù)計(jì)劃單位成本比較準(zhǔn)確

　　D.已經(jīng)實(shí)現(xiàn)電算化

　　本題答案： B

　　解析：順序分配法適用于各輔助生產(chǎn)車間之間相互受益程度有明顯順序的企業(yè)。選項(xiàng) A，適用于直接分配法；選項(xiàng) C，適用于計(jì)劃成本分配法；選項(xiàng) D，適用于代數(shù)分配法。

　　二、多項(xiàng)選擇題（本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1.下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。

　　A.委托加工材料

　　B.在途的材料

　　C.低值易耗品

　　D.工程物資

　　本題答案： A,B,C

　　解析：本題考核存貨的范圍。存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產(chǎn)。判斷一項(xiàng)物資是否是存貨，取決于企業(yè)對其是否擁有所有權(quán)，是否是為生產(chǎn)經(jīng)營活動所儲備的。本題中“工程物資”是為建造工程所儲備的，不屬于存貨。

　　2.對于增值稅一般納稅人企業(yè)而言，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。

　　A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利

　　B.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈

　　C.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失

　　D.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資

　　本題答案： A,B,D

　　解析：本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額的核算。選項(xiàng) A、B、D 為視同銷售行為，因而應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng) C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　3.下列各項(xiàng)中，僅引起所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變動而不影響所有者權(quán)益總額的有（ ）。

　　A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.股東大會宣告分布現(xiàn)金股利

　　D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　本題答案： A,B,D

　　解析：本題考查所有者權(quán)益內(nèi)部變動。股東大會宣告分配現(xiàn)金股利，借記“利潤分配”，貸記“應(yīng)付股利”所有者權(quán)益減少。

　　4.下列屬于購入存貨的成本是（ ）。

　　A.包裝費(fèi)

　　B.運(yùn)輸途中的合理損耗

　　C.相關(guān)稅費(fèi)

　　D.入庫后的挑選整理費(fèi)用

　　本題答案： A,B,C

　　解析：購入存貨其成本包括：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等）、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和挑選整理過程中發(fā)生的數(shù)量損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。

　　5.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目中反映的有（ ）。

　　A.銀行匯票存款

　　B.銀行本票存款

　　C.銀行承兌匯票

　　D.商業(yè)承兌匯票

　　本題答案： A,B

　　解析：銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)付票據(jù)。

　　6.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。

　　A. 在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入

　　B. 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　C. 勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

　　D. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入

　　本題答案： B,C,D

　　解析：本題考核勞務(wù)收入與成本確認(rèn)的賬務(wù)處理。對于一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入。

　　7.企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“稅金及附加”科目的有（ ）。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.增值稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　本題答案： A,C,D

　　解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入稅金及附加。

　　8.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需暫估入賬的有（ ）。

　　A.月末已驗(yàn)收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料

　　B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售

　　C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

　　D.董事會已通過但股東大會尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利

　　本題答案： A,C,

　　解析：選項(xiàng) B 確認(rèn)發(fā)出商品的成本，不確認(rèn)收入；選項(xiàng) D，董事會已通過但股東大會尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利，不作處理。

　　9.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)在所有者權(quán)益變動表中單獨(dú)列示的事項(xiàng)有（ ）。

　　A.提取盈余公積

　　B.投資者投入資本

　　C.向所有者分配利潤

　　D.綜合收益總額

　　本題答案： A,B,C,D

　　解析：在所有者權(quán)益變動表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）綜合收益總額（選項(xiàng) D）；（2）會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本（選項(xiàng) B）和向所有者分配利潤（選項(xiàng) C）等；（4）提取的盈余公積（選項(xiàng) A）；（5）實(shí)收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

　　10.下列費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（ ）。

　　A.生產(chǎn)工人工資

　　B.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　C.企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用

　　D.企業(yè)管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用

　　本題答案： B,C,D

　　解析：預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，企業(yè)行政管理部門設(shè)備修理費(fèi)用和企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　11.下列關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。

　　A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷

　　B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用且不需要在備查薄進(jìn)行登記

　　C.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)按計(jì)劃成本計(jì)入銷售費(fèi)用

　　D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　本題答案： A,D

　　解析：低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用且需要在備查薄進(jìn)行登記，隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)按實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“材料成本差異”賬戶貸方的有（ ）。

　　A.購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額

　　B.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異

　　C.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

　　D.購進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額

　　本題答案： A,B

　　解析：購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額屬于節(jié)約差異，反映在材料成本差異賬戶的貸方；發(fā)出材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異，在材料成本差異賬戶貸方反映。

　　三、判斷題（本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。每小題答題正確的得 1 分，答題錯(cuò)誤的倒扣 0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為 0 分。）

　　1.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證（ ）。

　　本題答案： 0

　　解析：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制完成后，不可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證

　　2.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債日為換取職工在會計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（ ）

　　本題答案： 1

　　解析：說法正確

　　3.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）

　　本題答案： 1

　　解析：說法正確

　　4.事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。

　　本題答案： 1

　　解析：說法正確

　　5.企業(yè)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（ ）

　　本題答案： 0

　　解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

　　6.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物時(shí)，應(yīng)該將包裝物的成本記入“生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行核算。（ ）

　　本題答案： 1

　　解析：以上說法正確

　　7.一般企業(yè)增加資本主要的途徑包括接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本，但不包括盈余公積轉(zhuǎn)增資本（ ）。

　　本題答案： 0

　　解析：盈余公積轉(zhuǎn)增資本是資本增加的途徑之一。

　　8.期末，企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目余額均需要轉(zhuǎn)入本年利潤。（ ）

　　本題答案： 0

　　解析：損益類科目期末的時(shí)候需要轉(zhuǎn)入本年利潤，制造費(fèi)用屬于成本類科目，不需要轉(zhuǎn)入本年利潤。

　　9.已完成銷售手續(xù)，但購買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，不要屬于銷售方的庫存商品。( )

　　本題答案： 1

　　解析：說法正確

　　10.物價(jià)上漲的時(shí)候，采用先進(jìn)先出法核算，會低估利潤。（ ）

　　本題答案： 0

　　解析：采用先進(jìn)先出法時(shí)，當(dāng)市場上的物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，期末的成本最接近于市價(jià)，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存商品的價(jià)值，反之，會低估企業(yè)的當(dāng)期利潤和庫存商品的價(jià)值。

　　四、不定項(xiàng)選擇題（本類題型共 15 題，每小題 2 分，共 30 分。在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價(jià)為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。，(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。 1、[不定項(xiàng)選擇題] 下列說法中，正確的有( )。

　　A.購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其成本

　　B.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是 480 萬元

　　C.購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

　　D.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是 490 萬元

　　本題答案： B,C

　　解析：購入交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，因此成本為買價(jià) 480 萬元。

　　2.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價(jià)為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。，(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。 2、[不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于 GD 公司 2017 年的處理，下列說法正確的是( )。

　　A.2017 年 6 月 30 日，確認(rèn)公允價(jià)值變動損失 30 萬元

　　B.2017 年 8 月 10 日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司確認(rèn)為投資收益

　　C.2017 年 6 月 30 日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值是 450 萬元

　　D.2017 年 6 月 30 日，確認(rèn)公允價(jià)值變動收益 30 萬元

　　本題答案： A,B,C

　　解析：選項(xiàng) A 和 c，2017 年 6 月 30 日，公允價(jià)值變動損益=480-60×7．5=30(萬元)。 借：公允價(jià)值變動損益 300000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 300000 選項(xiàng) B，2017 年 8 月 10 日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 120000 貸：投資收益 120000

　　3.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價(jià)為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。，(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。 3、[不定項(xiàng)選擇題] 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對 GD 公司 2017 年投資收益的影響金額為( )萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.-2

　　D.2

　　本題答案： D

　　解析：投資收益=購入環(huán)節(jié)-10+股利 12=2(萬元)。

　　4.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價(jià)為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。，(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。4、[不定項(xiàng)選擇題] 2017 年 12 月 31 日，GD 公司每股市價(jià)為 8．2 元，下列處理正確的是( )。

　　A.借：公允價(jià)值變動損益 420000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 420000

　　B.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 420000 貸：公允價(jià)值變動損益 420000

　　C.借：公允價(jià)值變動損益 120000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 120000

　　D.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 120000 貸：公允價(jià)值變動損益 120000

　　本題答案： B

　　解析：公允價(jià)值=60×8．2=492(萬元)，公允價(jià)值變動損益=492-450=42(萬元)。 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 420000 貸：公允價(jià)值變動損益 420000

　　5.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價(jià)為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。5、[不定項(xiàng)選擇題] 2018 年 1 月 3 日以 515 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，對 GD 公司投資收益的影響額為( )。

　　A.35

　　B.23

　　C.33.02

　　D.25

　　本題答案： C

　　解析：出售時(shí)： 借：其他貨幣資金 5150000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 4800000 ——公允價(jià)值變動 120000 投資收益 230000 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動損益 120000 貸：投資收益 120000 應(yīng)交增值稅=(515-480)／(1+6％)×6％=1．98(萬元) 借：投資收益 19800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 19800 合計(jì)=23+12-1．98=33．02(萬元)

　　6.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權(quán)益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為 25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià) 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3 月 5日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，高頓公司以每股 3 元價(jià)格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月 1 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉(zhuǎn)增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （1）根據(jù)資料（1），高頓公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（ ）萬元。

　　A.600

　　B.584

　　C.588

　　D.616

　　本題答案： B

　　解析：企業(yè)發(fā)行股票的收入大于面值的部分需要計(jì)入資本公積，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用需要從溢價(jià)當(dāng)中扣除，沖減資本公積。甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=200×4-200-200×4×2%=584（萬元）。

　　7.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權(quán)益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為 25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià) 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3 月 5日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，高頓公司以每股 3 元價(jià)格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月 1 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉(zhuǎn)增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （2）根據(jù)資料（2），下列關(guān)于該公司注銷庫存股的會計(jì)處理正確的是（ ）。

　　A.借：股本 100 資本公積——股本溢價(jià) 200 貸：庫存股 300

　　B.借：股本 100 資本公積——股本溢價(jià) 150 盈余公積 50 貸：銀行存款 300

　　C.借：庫存股 300 貸：銀行存款 300

　　D.借：股本 300 貸：銀行存款 300

　　本題答案： A、C

　　解析：回購本公司股票時(shí)： 借：庫存股 300 貸：銀行存款 300（100×3） 注銷本公司股票時(shí)： 借：股本 100 資本公積——股本溢價(jià) 200 貸：庫存股 300

　　8.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權(quán)益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為 25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià) 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3 月 5日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，高頓公司以每股 3 元價(jià)格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月 1 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉(zhuǎn)增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （3）根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)中會引起高頓公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。

　　A.回購股票

　　B.提取盈余公積

　　C.實(shí)現(xiàn)凈利潤

　　D.分配現(xiàn)金股利

　　本題答案： A,C,D

　　解析：回購股票時(shí)，會引起所有者權(quán)益減少；實(shí)現(xiàn)凈利潤，會引起所有者權(quán)益增加；對外分配現(xiàn)金股利時(shí)，會引起所有者權(quán)益減少。

　　9.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權(quán)益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為 25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià) 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3 月 5日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，高頓公司以每股 3 元價(jià)格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月 1 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉(zhuǎn)增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （4）根據(jù)資料（4），高頓公司 2016 年度應(yīng)提取盈余公積（ ）萬元。

　　A.50

　　B.100

　　C.150

　　D.200

　　本題答案： C

　　解析：甲公司 2016 年度應(yīng)提取盈余公積=2000×（1-25%）×10%=150（萬元）。

　　10.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權(quán)益總額為 3000 萬元，其中股本 800萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià) 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3 月 5 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，高頓公司以每股 3 元價(jià)格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月1 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉(zhuǎn)增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （5）根據(jù)以上資料，高頓公司 2016 年年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。

　　A.3500

　　B.4934

　　C.4984

　　D.5800

　　本題答案： B

　　解析：高頓公司 2016 年年末所有者權(quán)益總額=3000+784（資料 1）-300（資料 2）+[2000×（1-25%）-50]（資料 4）=4934（萬元）。

　　11.GD 有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價(jià)不含增值稅。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017 年 12 月 GD 有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬元。（6）本月累計(jì)計(jì)提職工工資 125.5 萬元，其中生產(chǎn)工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財(cái)務(wù)人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應(yīng)納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD 有限責(zé)任公司 2017 年利潤表中以下問題(1)2017 年 12 月利潤表中營業(yè)項(xiàng)目金額列示正確有（ ）。

　　A.營業(yè)收入 350 萬元

　　B.營業(yè)收入 300 萬元

　　C.營業(yè)成本 240 萬元

　　D.營業(yè)成本 270 萬元

　　本題答案： A,D

　　解析：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 =300+50=350（萬元） 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù) =240+30=270（萬元）

　　12.GD 有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價(jià)不含增值稅。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017 年 12 月 GD 有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬元。（6）本月累計(jì)計(jì)提職工工資 125.5 萬元，其中生產(chǎn)工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財(cái)務(wù)人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應(yīng)納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD 有限責(zé)任公司 2017 年利潤表中以下問題(2)2017 年 12 月利潤表中資產(chǎn)減值損失的金額是（ ）。

　　A.2

　　B.1

　　C.3

　　D.4

　　本題答案： C

　　解析：企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減

　　值損失 1 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1

　　13.GD 有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價(jià)不含增值稅。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017 年 12 月 GD 有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬元。（6）本月累計(jì)計(jì)提職工工資 125.5 萬元，其中生產(chǎn)工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財(cái)務(wù)人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應(yīng)納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD 有限責(zé)任公司 2017 年利潤表中以下問題(3)以下 GD 有限責(zé)任公司 2017 年 12 月利潤表中期間費(fèi)用列示正確項(xiàng)目有（ ）。

　　A.管理費(fèi)用 9 萬元

　　B.銷項(xiàng)費(fèi)用 25 萬元

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 10.5 萬元

　　D.制造費(fèi)用 10 萬元

　　本題答案： B,D

　　解析：財(cái)務(wù)人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，因此管理費(fèi)用金額應(yīng)該是 9+1.5=10.5（萬元）

　　14.GD 有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價(jià)不含增值稅。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017 年 12 月 GD 有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬元。（6）本月累計(jì)計(jì)提職工工資 125.5 萬元，其中生產(chǎn)工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財(cái)務(wù)人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應(yīng)納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD有限責(zé)任公司2017年利潤表中以下問題(4)GD有限責(zé)任公司2017年12月利潤表總額是（ ）萬元。

　　A.68.5 萬元

　　B.70.5 萬元

　　C.70 萬元

　　D.69.5 萬元

　　本題答案： A

　　解析：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動損益+營業(yè)外收入=350-270-10.5-25-3+12+15=68.5 萬元

　　15.GD 有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價(jià)不含增值稅。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017 年 12 月 GD 有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元。款項(xiàng)已經(jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬元。（6）本月累計(jì)計(jì)提職工工資 125.5 萬元，其中生產(chǎn)工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財(cái)務(wù)人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應(yīng)納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD 有限責(zé)任公司 2017 年利潤表中以下問題(5)GD 有限責(zé)任公司以下項(xiàng)目計(jì)算正確的有（ ）。

　　A.應(yīng)交所得稅 100 萬元

　　B.遞延所得稅-5 萬元

　　C.所得稅費(fèi)用 95 萬元

　　D.所得稅費(fèi)用 100 萬元

　　本題答案： A,B,C

　　解析：應(yīng)交所得稅=400*25%=100（萬元） 遞延所得稅資產(chǎn)增加=期末-期初 =15-5=10 萬元 遞延所得稅負(fù)債增加=期末-期初 =8-3=5 萬元 借：所得稅費(fèi)用 95 遞延所得稅資產(chǎn) 10 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 100 遞延所得稅負(fù)債 5