貸款損失準(zhǔn)備是當(dāng)存在客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值，按貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失、尚未個(gè)別識(shí)別的可能性損失和針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)所計(jì)提的準(zhǔn)備。銀行在期末分析各項(xiàng)貸款的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失。
一、什么是貸款損失準(zhǔn)備
貸款損失準(zhǔn)備為貸款的賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額的現(xiàn)值之間的差額。貸款損失準(zhǔn)備的提取是按照風(fēng)險(xiǎn)分類的結(jié)果，并考慮借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)和擔(dān)保人的支持力度等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，以判斷貸款是否發(fā)生減值，合理計(jì)提。
二、貸款損失準(zhǔn)備有哪幾類
商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準(zhǔn)備有三種：普通準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金。
?。?）普通準(zhǔn)備金
普通準(zhǔn)備金又稱一般準(zhǔn)備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備。我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的按照貸款余額1%a提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金相當(dāng)于普通準(zhǔn)備金。由于普通損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，因此，普通損失準(zhǔn)備金可以計(jì)入商業(yè)銀行資本基礎(chǔ)的附屬資本，但計(jì)入的普通準(zhǔn)備金不能超過(guò)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1、25%a，超過(guò)部分不再計(jì)入。
普通準(zhǔn)備金是用于彌補(bǔ)貸款組合的不確定損失的。再好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制和分類制度，由于可用資料和人員素質(zhì)等限制，都很難做到將貸款的內(nèi)在損失全部識(shí)別出來(lái)，因此就要提取一定的準(zhǔn)備金，以用于彌補(bǔ)貸款的不確定損失。從某種意義上講，普通損失準(zhǔn)備金是彌補(bǔ)貸款組合損失的一種總準(zhǔn)備。普通損失準(zhǔn)備金所針對(duì)的貸款內(nèi)在損失是不確定的，這種內(nèi)在損失可能存在，也可能不存在，還有可能部分存在，但目前無(wú)法認(rèn)定。因此，普通貸款損失準(zhǔn)備在一定程度上具有資本的性質(zhì)，可以一定程度上用于彌補(bǔ)銀行的未來(lái)?yè)p失。
?。?）專項(xiàng)準(zhǔn)備金
專項(xiàng)準(zhǔn)備金是根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，對(duì)不同類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度或歷史損失概率計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備金由于不具有資本的性質(zhì)，不能計(jì)入資本基礎(chǔ)，同時(shí)在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時(shí)，要將已提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金作為貸款的抵扣從相應(yīng)的貸款組合中扣除。
專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映的是貸款賬面價(jià)值與實(shí)際評(píng)估價(jià)值的差額，或者說(shuō)反映的是貸款的內(nèi)在損失，盡管在賬務(wù)上還沒(méi)有將這部分內(nèi)在損失沖銷，但實(shí)際上專項(xiàng)準(zhǔn)備金已經(jīng)用于彌補(bǔ)目前貸款組合中存在的內(nèi)在損失，不能再用于彌補(bǔ)銀行未來(lái)發(fā)生的其他損失，其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊相同。因此，專項(xiàng)準(zhǔn)備金不具有資本的性質(zhì)。
?。?）特別準(zhǔn)備金
特別準(zhǔn)備金是針對(duì)貸款組合中的特定風(fēng)險(xiǎn)，按照一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備。特別準(zhǔn)備金與普通和專項(xiàng)準(zhǔn)備金不同，特別準(zhǔn)備金不是商業(yè)銀行經(jīng)常提取的準(zhǔn)備金。遇到特殊情況，商業(yè)銀行才計(jì)提特別準(zhǔn)備金。比如，國(guó)家出現(xiàn)政治動(dòng)蕩、經(jīng)濟(jì)或金融危機(jī)等重大事件，影響到該國(guó)公司的貸款償還能力，那么，銀行就可以對(duì)該國(guó)的全部貸款按一定比例計(jì)提特別準(zhǔn)備金。特別準(zhǔn)備金是按照貸款內(nèi)在損失計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)之上計(jì)提的。
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