“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”科目是用于核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn),如受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資、受托貸款等。企業(yè)(證券)的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券另設(shè)科目核算。
  一、什么是代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)
  “代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”科目是用于核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn),如受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資、受托貸款等。企業(yè)(證券)的代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券另設(shè)科目核算。企業(yè)受托代銷的商品,可將本科目改為“受托代銷商品”科目,進行明細核算。
  本科目應(yīng)當(dāng)按照委托單位、資產(chǎn)管理類別(如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù))、貸款對象,分別“成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進行明細核算。本科目期末借方余額,反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。
  二、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)有哪些賬務(wù)處理
 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到委托人的資金,應(yīng)按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目,貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。
 ?。ǘ┮源順I(yè)務(wù)資金購買證券等,借記本科目(成本),貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目。
  將購買的證券售出,應(yīng)按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目,按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本,貸記本科目(成本),按其差額,借記或貸記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益)。
  定期或在合同到期與委托客戶進行結(jié)算,按合同約定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益,結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益,借記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益),貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”(委托客戶的收益)、“手續(xù)費及傭金收入”(本企業(yè)的收益)等科目。
 ?。ㄈ┌l(fā)放受托的貸款,應(yīng)按實際發(fā)放的金額,借記本科目(本金),貸記“吸收存款”、“銀行存款”等科目。
  收回受托貸款,應(yīng)按實際收到的金額,借記“吸收存款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目(本金),按其差額,貸記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益)等。
  定期或在合同到期與委托單位結(jié)算,按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益,結(jié)算已實現(xiàn)未結(jié)算的收益,借記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益),貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”(委托客戶的收益)、“手續(xù)費及傭金收入”(本企業(yè)的收益)等科目
 ?。ㄋ模┦盏绞芡写N的商品,按約定的價格,借記“受托代銷商品”科目,貸記“受托代銷商品款”科目。
  售出受托代銷商品后,按實際收到或應(yīng)收的金額,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“受托代銷商品”科目。計算代銷手續(xù)費等收入,借記“受托代銷商品款”科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)清代銷商品款時,借記“受托代銷商品款”科目,貸記“銀行存款”科目。
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