不相容職務(wù)分離基于以下主觀設(shè)想兩個(gè)或兩個(gè)以上人或部門無意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)可能性很?。粌蓚€(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性也大大低于一個(gè)人或部門舞弊的可能性。
一、不相容職務(wù)分離是什么意思
不相容職務(wù)分離是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)主錯(cuò)誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離基于以下主觀設(shè)想兩個(gè)或兩個(gè)以上人或部門無意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)可能性很??；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性也大大低于一個(gè)人或部門舞弊的可能性。不相容職務(wù)分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員處理,使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系,并受其監(jiān)督和制約。
二、不相容職務(wù)分離具體有哪些業(yè)務(wù)范圍
?、偈跈?quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少彽娜藛T不能同時(shí)兼任采購員職務(wù)。
?、趫?zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如填制原始憑證的人員不能兼任審核人員。
③執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如銷貨人員不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)工作。
?、鼙９苣承┴?cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，如財(cái)會(huì)部門的出納員、保管員與記賬員要分離，不能兼任。
?、荼９苣承┴?cái)產(chǎn)物資和使用這些財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)要分離。
?、迗?zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如會(huì)計(jì)與審計(jì)、會(huì)計(jì)主管與財(cái)務(wù)總監(jiān)不能兼任。
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