什么是稅收抵免？稅收抵免主要是指“外國(guó)稅收抵免”，是指居住國(guó)按本國(guó)的居民納稅人在世界范圍內(nèi)的所得匯總計(jì)算其應(yīng)納稅款，但允許其將因境外所得而已向來源國(guó)繳納的稅款在本國(guó)稅法規(guī)定的限度內(nèi)從本國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。
一、稅收抵免的形式有哪些
1、直接抵免
所謂直接抵免，是相對(duì)于間接抵免而言的，其含意是允許直接抵免的外國(guó)稅收必須是跨國(guó)納稅人直接向來源國(guó)交納的。
直接抵免的基本特征是外國(guó)稅收可以全額直接地充抵本國(guó)稅收（稱全額抵免），可能的限定條件是同一項(xiàng)跨國(guó)所得的外國(guó)稅收抵免不能超過居住國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)（稱限額抵免）。
2、間接抵免
間接抵免一般適用于對(duì)公司、企業(yè)的國(guó)外子公司所繳納的所得稅的抵免。
子公司不同于分公司，它只是母公司的投資單位，它與母公司不是統(tǒng)一核算的同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，而是兩個(gè)不同的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，兩個(gè)不同的納稅人。所以，母公司從子公司可得到的，只是子公司繳納所得稅后按照股份分配的一部分股息。因此，對(duì)母公司從子公司取得股息計(jì)征所得稅時(shí)應(yīng)該予以抵免的，不能是子公司繳納的全部所得稅，只能是這部分股息所承擔(dān)的所得稅額。所以，這種抵免不是根據(jù)實(shí)納稅額直接進(jìn)行，而是按換算的股息應(yīng)承擔(dān)的稅額進(jìn)行間接抵免。其具體計(jì)算方法是：
母公司應(yīng)納所得稅額=（母公司來源于本國(guó)的所得+屬于母公司的外國(guó)子公司所得）×母公司所在國(guó)稅率-外國(guó)稅收抵免額
屬于母公司的外國(guó)子公司所得=母公司從外國(guó)子公司實(shí)得股息+該項(xiàng)股息已納外國(guó)所得稅額
該項(xiàng)股息已納外國(guó)所得稅額=外國(guó)子公司所得稅額×（母公司從外國(guó)子公司實(shí)得股息/外國(guó)子公司稅后利潤(rùn)）
外國(guó)稅收抵免額不得超過屬于母公司的外國(guó)子公司所得按照本國(guó)稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。
二、稅收抵免和稅收減免的區(qū)別
1、稅收抵bai免，即對(duì)納稅人來源于國(guó)內(nèi)外的全部du所得或財(cái)產(chǎn)zhi課征所得稅時(shí)允許以dao其在國(guó)外繳納的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅款的一種稅收優(yōu)惠方式，是解決國(guó)際間所得或財(cái)產(chǎn)重復(fù)課稅的一種措施。具體辦法是，先按納稅來自國(guó)內(nèi)外全部所得或財(cái)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)納所得稅或財(cái)產(chǎn)稅稅款，然后再扣除其國(guó)外繳納的部分，其余額即為實(shí)際應(yīng)納所得稅或財(cái)產(chǎn)稅稅款。稅收抵免一般多采取限額抵免辦法，即抵免數(shù)額不得超過按照居住國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
2、稅收減免是指根據(jù)國(guó)家一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策要求，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)應(yīng)征稅款依法減少征收為減稅；對(duì)應(yīng)征稅款全部免除納稅義務(wù)為免稅。對(duì)納稅人應(yīng)納稅款給予部分減少或全部免除。
3、兩者沒有什么聯(lián)系。稅收抵免是不要重復(fù)交稅，而稅收減免是少交稅。
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