增值稅銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄怎么做?高頓小編為您具體解答。
增值稅銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄怎么做
增值稅賬務(wù)處理:
發(fā)生銷售時(shí)
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
購進(jìn)原材料時(shí)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
月末結(jié)轉(zhuǎn)
余額在貸方(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
次月交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
增值稅經(jīng)計(jì)算為多交
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
收到退庫時(shí)(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會(huì)計(jì)分錄):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
月末增值稅經(jīng)計(jì)算為期末留抵稅額的(余額在借方),暫時(shí)就不用繳稅,也無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,待以后實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(shí)(也就是以后月份)再納稅。
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式:
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率。
此外在銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷售額中,銷售額包括不含稅和含稅兩種:
銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率;銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率。
銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額,此謂銷項(xiàng)稅額。
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