稅收優(yōu)先權(quán)是指稅款與其他債權(quán)并存時(shí),稅款有優(yōu)先受償權(quán)。
一、稅收優(yōu)先權(quán)的適用范圍
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。
2.“先欠后抵”：納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
3.“先欠后罰”：納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
二、稅收的職能
1.財(cái)政職能
財(cái)政職能也稱收入職能是指稅收通過參與社會(huì)產(chǎn)品和國民收入的再分配，為國家取得財(cái)政收入的功能。從當(dāng)今世界各國來看，稅收都是各國取得財(cái)政收入的最主要形式，許多國家稅收收入已達(dá)到財(cái)政收入比重90%以上，可以說，財(cái)政職能或稱收入職能是稅收首要的和基本的職能。
2.經(jīng)濟(jì)職能
經(jīng)濟(jì)職能也稱調(diào)節(jié)職能是指為實(shí)現(xiàn)社會(huì)總需求與總供給的平衡，通過稅收分配，對(duì)資源配置、國民經(jīng)濟(jì)的地區(qū)分配格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、社會(huì)財(cái)富分配和居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)節(jié)的功能。
3.監(jiān)督職能
稅收的監(jiān)督職能有兩層含義：一是稅收分配活動(dòng)遍及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的方方面面，稅收的變動(dòng)情況可以在一定程度上反映經(jīng)濟(jì)波動(dòng)狀況，可通過這些信息的反饋監(jiān)督經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，實(shí)施宏觀調(diào)控;二是可以通過稅收征管過程對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其正確履行納稅義務(wù)，遵守國家的經(jīng)濟(jì)政策。
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