“預(yù)收賬款”科目的借方余額反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。
(一)預(yù)收賬款的概念
預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。
(二)預(yù)收賬款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，核算預(yù)收賬款的取得、償付等情況。該科目貸方登記發(fā)生的預(yù)收賬款金額，借方登記企業(yè)沖銷的預(yù)收賬款金額;期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項，如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。本科目一般應(yīng)按照客戶設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
1.取得預(yù)收賬款。
企業(yè)預(yù)收款項時，按實際收到的全部預(yù)收款，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目，涉及增值稅的，按照預(yù)收款計算的應(yīng)交增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，全部預(yù)收款扣除應(yīng)交增值稅的差額，貸記“預(yù)收賬款”科目。
2.償付預(yù)收賬款。
企業(yè)分期確認(rèn)有關(guān)收入時，按照實現(xiàn)的收入，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
企業(yè)收到客戶補(bǔ)付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;退回客戶多預(yù)付的款項時，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。
預(yù)收款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收款，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。
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