調(diào)整以前年度費用的賬務(wù)處理步驟:
1.核對原先報銷憑證,找出以前年度費用的收支項目中存在的賬務(wù)處理錯誤,并確定錯誤的原因。
2.根據(jù)實際情況,制定調(diào)整方案。對于涉及損益的調(diào)整,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。如果費用增加或收入減少導(dǎo)致利潤減少,應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目;反之,如果費用減少或收入增加導(dǎo)致利潤增加,應(yīng)貸記該科目。
3.將調(diào)整后的收支項目重新報銷,按照財務(wù)報表的要求辦理手續(xù)。
4.將調(diào)整后的收支憑證上傳,并保存調(diào)整后的收支憑證,以備核對。
以前年度損益調(diào)整科目屬于損益類科目,主要用于調(diào)整企業(yè)以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額,以避免這些調(diào)整影響本年度的利潤總額。當發(fā)現(xiàn)以前年度的損益類科目金額存在錯誤時,就需要使用此科目進行調(diào)整。
當企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損時,應(yīng)借記有關(guān)科目,貸記“以前年度損益調(diào)整”科目;相反,當調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損時,應(yīng)做相反的會計分錄。此外,由于以前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費用,應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;而由于調(diào)整減少的所得稅費用,則做相反的會計分錄。
在期末時,應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如果“以前年度損益調(diào)整”為貸方余額,應(yīng)借記該科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如果為借方余額,則做相反的會計分錄。經(jīng)過這些調(diào)整后,“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)無余額。
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