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單選題：
2012年1月10日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為1000萬(wàn)元的乙公司分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1050萬(wàn)元，包含支付的交易費(fèi)用10萬(wàn)元，該債券發(fā)行日為2012年1月1日，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元
A.1000
B.1042
C.1050
D.1010
【答案】B
【解析】求（12.31）持有至到期投資的賬面價(jià)值，先看取得時(shí)（1.10）的初始價(jià)值，持有至到期投資的初始確認(rèn)金額=公允價(jià)值+交易費(fèi)用=1050（包含交易費(fèi)用），到（12.31）時(shí)，該債券獲得當(dāng)年利息或者說(shuō)投資收益1050*4%，但同時(shí)也需要確認(rèn)債券票面利息或者說(shuō)應(yīng)收未收利息1000*5%，差額才計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值中，所以12月31日持有至到期投資的賬面價(jià)值=1050*（1+4%）-1000*5%=1042（萬(wàn)元）
注意噢！
持有至到期投資為分期付息、一次還本的債券，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日要按照持有至到期投資的面值和票面利率來(lái)計(jì)算應(yīng)收未收利息，按照持有至到期投資的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算當(dāng)年利息收入。這兩個(gè)利息一個(gè)是按照面值和票面利率，一個(gè)按照攤余成本和實(shí)際利率。
